Subiectul de astazi il reprezinta o microintreprindere platitoare de TVA la incasare, care a incheiat un contrat de inchiriere a spatiului pe care il detine cu o alta societate platitoare de TVA. Prin contract se prevede ca utilitatile primite de la Engie, Enel, Apa Nova si serviciile de paza primite de la un furnizor neplatitor de TVA se vor refactura catre chirias.
Aspectele care ne intereseaza sunt:
1. Urmatoarele reprezinta sau nu elemente de venituri si cheltuieli pentru societatea noastra care inchiriaza spatiul...
- refacturarea utilitatilor,
- refacturarea serviciilor cu paza,
- ocazional daca se refactureaza alte materiale diverse (cablu, camere video, etc)?
2. Se refactureaza cu TVA…
- utilitatile primite (furnizorii sunt platitori de TVA),
- serviciile cu paza primite de la o societate neplatitoare de TVA,
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- materiale diverse primite de la societati platitoare de TVA dar si de la neplatitoare de TVA?
De asemenea, vom analiza in continuare care este monografia contabila pentru achizitia de la furnizori a utilitatilor, a serviciilor cu paza si a altor materiale precum si pentru refacturarea acestora catre chirias.
Iata raspunsul specialistului!
In formularea raspunsului se vor avea in vedere preverile Normelor metodologice de aplicare a art. 286 din Codul fiscal, respectiv punctul 31, alin. (5) – (6):
“(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.”
In cazul in care se poate delimita consumul chiriasului de consumul dvs. propriu – atunci utilitatile refacturate nu reprezinta pentru dvs. nici cheltuieli si nici venituri.
La primirea facturilor de utilitati veti inregistra :
% = 401
605 consumul propriu
461 consumul chiriasului
4426 TVA de pe factura furnizorului
La refacturare veti inrgistra:
4111 = %
461 consumul chiriasului
4427 TVA aferenta consumului chiriasului
In ceea ce priveste serviciul de paza se va proceda similar utilitatilor:
% = 401
628 serviciul de paza pentru obictivele proprii
461 serviciul de paza pentru imobilul inchiriat
La refacturare veti inregistra:
4111 = 461 serviciul de paza pentru imobilul inchiriat
In ceea ce priveste refacturarea diverselor materiale trebuie avute in vedere conditiile in care acestea sunt necesare si se consuma in cadrul serviciului de inchiriere.
In opinia mea nu este justificat se refacturati cabluri si camere video sau orice alte materiale chiriasului. Acestea pot fi utilizate :
- fie la imbunatatirea imobilului pe care dvs. il detineti, caz in care inregistrati :
% = 401
3XX
4426 daca este cazul
Si apoi consumul materialelor : 6XX = 3XX
Si nu aveti niciun motiv sa refacturati chiriasului amenajarile pe care le faceti la spatiul propriu
- fie la cererea chiriasului, caz in care practic ii oferiti un serviciu disctinct de inchiriere pe care il facturati separat recunoscand cheltuieli si venituri:
% = 401
3XX
4426 daca este cazul
Si apoi consumul materialelor: 6XX = 3XX
Facturarea serviciului catre chirias:
4111 = %
704
4427
Nota: In cazul TVA la incasare se va utiliza contul 4428 la achizitie si vanzare, urmand a se deduce/colecta TVA pe masura platilor/incasarilor.
Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil.
