Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Refacturare in cazul inchirierii. Care este monografie contabila?

Refacturare in cazul inchirierii. Care este monografie contabila?
monografia contabilatvamicrointreprindere 2018

Subiectul de astazi il reprezinta o microintreprindere platitoare de TVA la incasare, care a incheiat un contrat de inchiriere a spatiului pe care il detine cu o alta societate platitoare de TVA. Prin contract se prevede ca utilitatile primite de la Engie, Enel, Apa Nova si serviciile de paza primite de la un furnizor neplatitor de TVA se vor refactura catre chirias.

Aspectele care ne intereseaza sunt:

1. Urmatoarele reprezinta sau nu elemente de venituri si cheltuieli pentru societatea noastra care inchiriaza spatiul...
- refacturarea utilitatilor,
- refacturarea serviciilor cu paza,
- ocazional daca se refactureaza alte materiale diverse (cablu, camere video, etc)?

2. Se refactureaza cu TVA…
- utilitatile primite (furnizorii sunt platitori de TVA),
- serviciile cu paza primite de la o societate neplatitoare de TVA,
- materiale diverse primite de la societati platitoare de TVA dar si de la neplatitoare de TVA?

De asemenea, vom analiza in continuare care este monografia contabila pentru achizitia de la furnizori a utilitatilor, a serviciilor cu paza si a altor materiale precum si pentru refacturarea acestora catre chirias.
 

Iata raspunsul specialistului!

 In formularea raspunsului se vor avea in vedere preverile Normelor metodologice de aplicare a art. 286 din Codul fiscal, respectiv punctul 31, alin. (5) – (6):

“(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.”

In cazul in care se poate delimita consumul chiriasului de consumul dvs. propriu – atunci utilitatile refacturate nu reprezinta pentru dvs. nici cheltuieli si nici venituri.

La primirea facturilor de utilitati veti inregistra :

    %   = 401
605                  consumul propriu
461                  consumul chiriasului
4426                TVA de pe factura furnizorului
 

La refacturare veti inrgistra:

4111 =      %
                461            consumul chiriasului
               4427          TVA aferenta consumului chiriasului

In ceea ce priveste serviciul de paza se va proceda similar utilitatilor:

   %   =    401
628                          serviciul de paza pentru obictivele proprii
461                         serviciul de paza pentru imobilul inchiriat
 

La refacturare veti inregistra:

4111 = 461           serviciul de paza pentru imobilul inchiriat
 

In ceea ce priveste refacturarea diverselor materiale trebuie avute in vedere conditiile in care acestea sunt necesare si se consuma in cadrul serviciului de inchiriere.

In opinia mea nu este justificat se refacturati cabluri si camere video sau orice alte materiale chiriasului. Acestea pot fi utilizate :

-    fie la imbunatatirea imobilului pe care dvs. il detineti, caz in care inregistrati :
      %   =    401
3XX
4426 daca este cazul

Si apoi consumul materialelor : 6XX = 3XX

Si nu aveti niciun motiv sa refacturati chiriasului amenajarile pe care le faceti la spatiul propriu
-    fie la cererea chiriasului, caz in care practic ii oferiti un serviciu disctinct de inchiriere pe care il facturati separat recunoscand cheltuieli si venituri:

      %   =    401
3XX
4426 daca este cazul

Si apoi consumul materialelor: 6XX = 3XX

Facturarea serviciului catre chirias:
4111 =    %
               704
               4427


Nota: In cazul TVA la incasare se va utiliza contul 4428 la achizitie si vanzare, urmand a se deduce/colecta TVA pe masura platilor/incasarilor.

 

Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografia contabilatvamicrointreprindere 2018

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 25 Ianuarie 2018


Votati articolul "Refacturare in cazul inchirierii. Care este monografie contabila?":
Rating:

Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi


Alte articole publicate in data de 25 Ianuarie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X