Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Constituire rezerva legala. Microintreprindere si societate platitoare de impozit pe profit

Constituire rezerva legala. Microintreprindere si societate platitoare de impozit pe profit
microintreprindere 2018rezerva legalaimpozit pe profit

Subiectul studiului de caz de astazi il reprezinta o microintreprindere care la 31.12.2017 a inregistrat profit. Vom analiza doua situatii referitoare la aceasta microintreprindere.
 

1. Cum calculeaza suma pentru rezerva legala pentru a 20% din capitalul social daca impozitarea este la venit si rezerva din cont este in suma de 1300 lei? De exemplu: capital social 55000 lei, venituri 135000 lei, cheltuieli 120000 lei din care cheltuieli nedeductibile 1500 lei.

2. Pentru o firma care calculeaza impozit pe profit si la 31.12.2017 este pe pierdere si care in anii trecuti a calculat rezerve in 20% din capital social dar nu a ajuns constituirea integrala a rezervei mai are obligatiei privind rezerva legala la 31.12.2017?

 

Iata raspunsul specialistului!


1. Repartizarea profitului este reglementata atat din punct de vedere juridic (Legea societatilor nr. 31/1990 cu modificarile ulterioare), contabil (Legea contabilitatii nr. 82/1991 cu modificarile ulterioare), cat si fiscal (Legea nr. 227//2015 cu modificarile ulterioare).

Potrivit reglementarilor art. 183, alin. (1) din Legea societatilor, constituirea rezervei legale se efectueaza la data de 31 decembrie a exercitiului financiar, prin preluarea din profitul societatii a cel putin 5% pana ce aceasta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social.

Constituirea rezervei legale este obligatorie inclusiv pentru societatile care au statut fiscal de microintreprinderi. Neconstituirea rezervei legale este considerata infractiune conform prevederilor art. 272 pct.6 din Legea 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare.

Adunarea generala ordinara este cea care trebuie sa discute, sa aprobe sau sa modifice situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor prezentate de cenzori sau, dupa caz, de auditorul financiar, si sa stabileasca dividendul. Aceasta se intruneste cel putin o data pe an, in cel mult 5 luni de la incheierea exercitiului financiar.

Din punct de vedere contabil, conform prevederilor pct. 420 si urmatoarele din OPFV nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere. Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 „Repartizarea profitului" = 106 „Rezerve".

Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 „Rezultatul reportat", de unde urmeaza sa fie repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

In speta prezentata la pct. 1 privind repartizarea profitului pentru constituirea rezervei potrivit prevederilor Legii societatilor, mentionam ca prevederea legala se refera la limita minima si nu impune nici o limita maxima. In cazul microintreprinderilor, desi societatea are constituita anterior o suma de 1.300 lei (fata de 750 lei cat ar fi minimul prevazut) aceasta poate repartiza orice suma deoarece nu intervine conditia de deductibilitate prevazuta pentru societatile platitoare de impozit pe profit.

2.  Potrivit prevederilor art. 26, alin. (1), lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, suma reprezentand rezerva legala se deduce din baza impozabila a profitului, in limita cotei de 5% aplicate asupra profitului contabil (ct. 121) la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit (rulaj ct. 691) pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (ct. 1012).

Potrivit prevederilor pct. 19, alin. (1) din HG nr. 1/2016 privind normele metodologice emise pentru aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz. Rezervele astfel constituite se majoreaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. Majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat.

In cazul in care societatea incheie exercitiul financiar cu pierdere nu mai are obligatia de a majora rezerva legala anterior constituita deoarece sumele respective ar fi nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Totodata nu ar fi respectata nici prevederea din Legea societatilor care face trimitere la profitul anului respectiv.
 


Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
microintreprindere 2018rezerva legalaimpozit pe profit

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 12 Februarie 2018


Votati articolul "Constituire rezerva legala. Microintreprindere si societate platitoare de impozit pe profit":
Rating:

Nota: 4.38 din 5 din 8 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Precizari privind prejudiciul la Judecatorie - este tarziu ?

Intrebare: Buna dimineata !

Va rog mult de tot sa ma ajutati
sa rezolv urmatoarea problema:

La ultimul termen de judecata, de acum 2 saptamani,
judecatorul a anuntat partile ca:
in ziua de astazi, la ora 14.00,
se va da Pronuntarea in Dosar.

Pot sa mai depun la dosarul instantei, Precizari
privind sumele pretinse ?
in sensul sa schimb cuantumul sumei
mentionate in Concluziile scrise ?

In Concluziile scrise
s-a facut trimitere la Adresa contabilului sef
care a indicat un prejudiciu si niste sume,
dar si faptul ca suntem de acord cu
Raspunsul procurorului
care a dat alt prejudiciu si alte sume.

Judecatorul nu a fost de acord cu expertiza contabila in dosar
si de aceea nu am stiut ce sa cerem exact,
prin ceea ce am cerut
am lasat oarecum,
daca se poate spune,
la aprecierea judecatorului
care, odata ce nu a fost de acord cu Expertiza contabila,
inseamna ca stie care este prejudiciul si sumele corecte.

In final, am aflat ca este mai bine
sa cerem ceea ce cere si procurorul.
Si de aceea cred ca,
daca se mai poate,
sa trimitem aceste Precizari,
ca si procurorul, cum a considerat acesta.

Va rog foarte mult, spuneti-mi:
- este tarziu daca se trimit abia acum, la dosar, Precizari,
asa cum am spus ?

Raspuns: Buna seara ! Avem parte de o surpriza din partea instantei penale: Dupa o amanare iniţială...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Februarie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X