Prezentam in randurile urmatoare un studiu de caz menit sa lamureasca problema utilizarii cifrei de afaceri pentru determinarea perioadei fiscale. In cursul anului 2018 societatea a fost cu TVA la trimestru. La sfarsitul anului 2018, firma are urmatoarea componenta a veniturilor:
- venituri din chirii 154.719 lei (s-a aplicat TVA);
- Venituri din vanzare cladira 310.356 lei (s-a aplicat TVA);
- Venituri din chirii scutite de TVA fara drept de deducere 45.452 lei.
Expertul nostru ne la informa asupra sumelor care se iau in calcul pentru a stabili daca cifra de afaceri insumeaza 100.000 euro la 31.12.2018 (se aduna si suma de 45452 lei scutita de TVA fara drept de deducere).
Cifra de afaceri pentru determinarea perioadei fiscale: raspunsul specialistului
Cifra de afaceri relevanta pentru stabilirea perioadei fiscale dpv al TVA este reglementata la art. 322, alin. (2) din Codul fiscal:
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
Normele metodologice prevad la punctul 103:
(2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Deci pentru stabilirea cifrei de afaceri relevanta pentru perioada fiscala dpv al TVA nu se vor lua in calcul veniturile provenite din operatiuni scutite fara drept de deducere in valoare de 45452 lei.
154719 lei 310356 lei = 465075 lei
Cursul BNR la 31.12.2018 = 4.6639 lei/euro
CA dpv al TVA = 465075 lei / 4.6639 lei/euro = 99718.05 euro
Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov Expert contabil.
