Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Cum sa aplicati Legea 196/2018 privind asociatiile de proprietari

Corectarea erorilor contabile si fiscale. Scutire impozit reinvestit

Corectarea erorilor contabile si fiscale. Scutire impozit reinvestit
erori contabileimpozit pe profitdeclaratia rectificativa

In studiul de caz prezentat astazi, subiectul il reprezinta o societate care a beneficiat in anul 2014 de scutire la impozit pe profitul reinvestit (tot profitul contabil la 31.12.2014). Profitul a fost repartizat la "Alte rezerve" rezultand facilitati fiscale. Ulterior, in anul 2017, s-au facut corectii prin contul 1174 ceea ce impune rectificarea declaratiei 101. Vom afla in continuare care sunt impicatiile fiscale din punct de vedere al impozitului pe profit.
 

Iata raspunsul specialistului!

Erorile constatate in contabilitate sunt definite la pct. 65 si urmatoarele din Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, ca fiind acele greseli matematice, greseli de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor etc.
 
Erorile respective se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente. Corectarea acestora se efectueaza la data constatarii lor (in speta, in anul 2017). In functie de perioada la care se refera si de gradul de semnificatie al erorilor respective, corectarea lor se efectueaza fie pe seama contului de profit si pierdere (pct. 67, alin. (1) din Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare) fie pe seama rezultatului reportat utilizandu-se ct. 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” (pct. 67 alin. (2) si (3)).
 
Potrivit prevederilor Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, in ct. 117 ”Rezultatul reportat” se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din modificarea politicilor contabile si/sau din corectarea erorilor contabile (4111 = 1174, 461 = 1174, cand este vorba de venituri sau 1174 = 401, 1174 = 462, 1174 = 441, cand se refera la cheltuieli etc.).
 
Nu ati specificat despre ce eroare este vorba, dar intelegem ca a produs modificari si in ceea ce priveste calculul impozitului pe profit pentru anul 2014.
 
Prevederile fiscale in vigoare aprobate prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, reglementeaza la art. 19, alin. (3) faptul ca indreptarea rezultatului fiscal, se poate face, in functie de politica contabila adoptata, astfel:

Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Impozitarea dividendelor in 2019
Impozitarea dividendelor in 2019
Fiscalitatea Salariilor in Constructii
Fiscalitatea Salariilor in Constructii



- prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera modificarile si completarea si depunerea unei declaratii rectificative,

sau

- corectiile sunt luate in calcul in anul in care se efectueaza calculul, pe seama contului de profit si pierdere. 
 
Asa cum ati precizat, din punct de vedere contabil ati corectat profitul anului 2014 si ca urmare, in anul 2017 cand ati constatat eroarea, trebuie sa depuneti un nou formular 101 cu informatiile corectate.
 
Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular, inscriind „X” in spatiul special prevazut in acest scop.
 
Declaratia rectificativa va fi completata, inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.
 
Corectarea acestor erori aferente perioadelor anterioare poate fi efectuata doar pe seama rezultatului perioadei curente, fara a se influenta informatiile din situatiile financiare anterioare. Calculul se face extracontabil prin compararea datelor care au fost inregistrate cu cele care trebuiau inregistrate corect, comparatie din care rezulta  diferente favorabile sau nefavorabile.
 
Pentru diferentele suplimentare de plata, pentru care se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere, organul fiscal va stabili noile debite care vor aparea prin fisa sintetica pe platitor, dupa operarea formularului rectificativ.
 
Dupa corectarea sumei eronate in evidenta contabila se inregistreaza numai diferenta dintre suma corecta si suma stabilita initial, prin debitul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", analitic distinct.
 
In cazul inregistrarii initiale a unui impozit pe profit mai mic modificarea se face prin nota contabila 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” =  441 „Impozit pe profit”.
 
Majorarile de intarziere calculate de organul fiscal reprezinta cheltuiala curenta a anului in curs, care se inregistreaza astfel:
658                 =                     4481
„Alte cheltuieli                             „Alte datorii
de exploatare”                            fata de bugetul statului”
 
 si

4481              =                      5121
„Alte datorii               „Conturi la banci in lei”
fata de bugetul statului”
 
Cheltuielile respective sunt considerate nedeductibile la determinarea impozitului pe profit pentru anul 2017 (art. 25, alin. (4), lit. a).

Daca ati avut in vedere o alta situatie va rugam sa reveniti cu informatii suplimentare.


Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
erori contabileimpozit pe profitdeclaratia rectificativa

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 20 Februarie 2018


Votati articolul "Corectarea erorilor contabile si fiscale. Scutire impozit reinvestit":
Rating:

Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Obligatii tert poprit si termen raspuns

Intrebare: Buna ziua,
Ce suma este obligatoriu de retinut ca poprire pentru credit bancar neachitat ,in cazul in care un salariat obtine un salariu net de 438 lei lunar si are trei persoane in intretinere?

Raspuns: Adresa de la executor exista , si hotararea la fel , angajatul are 200 lei incasati ca si avans ,si...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Februarie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Procedura de corectare a erorilor contabile. Cum se completeaza rectificativa pentru D112?

    • Procedura de corectare a erorilor contabile poate pune probleme chiar si contabililor cu experienta. Este extrem de important sa fie sesizate la timp pentru a putea fi modificate astfel incat sa fie prevenite eventualele consecinte. Va prezentam mai jos care este procedura de corectare a erorilor contabile si cum se procedeaza in cazul in care declaratia 112 a fost completata gresit. Luam drept exrmplu cazul unui salariat care o are pe mama drept coasigurat....» citeste mai departe aici

  • GDPR: ce documente trebuie prezentate in cazul unui control?

    • Incepand cu data de 25 mai 2018, Regulamentul European 2016/679 privind Protecţia Datelor cu Caracter Personal (GDPR) a intrat in vigoare si pe plaiurile romanesti. De atunci protectia datelor personale a devenit un subiect scris cu rosu in mintea tuturor firmelor care lucreaza cu informatiile clientilor persoane fizice. A fost clar inca de la inceput ca acest regulament trebuie respectat cu strictete. Amenda de 4% din cifra de afaceri cu care sun...» citeste mai departe aici

  • Cum procedezi cand esti pe lista de asteptare cu casa de marcat? Mai ai obligatii catre ANAF?

    • Multi contribuabili se afla inca pe lista de asteptare pentru casele de marcat cu jurnal electronic. In cazul in care nu a fost folosita nici casa de marcat cu rola de hartie, cum se procedeaza? Ce obligatii are operatorul economic fata de ANAF? Ionut Jinga, expertul nostru in fiscalitate, ne ofera raspunsurile dorite in randuril...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere. Cum se completeaza declaratia unica rectificativa?

    • Vom analiza in randurile de mai jos cum se completeaza declaratia unica rectificativa in cazul unor contracte de inchiriere. Pentru o intelegere mai usoara, alegem un studiu de caz al unei persoane fizice care detine mai multe contracte de inchiriere si care a depus in anul 2018 declaratia unica. Pentrul unul din contracte, s-a declarat perioana de inchiriere 01.01.2017- 15.04.2020. Contractul de inchiriere s-a reziliat la data de 31.12.2018. Dar potrivit OUG 18/2018, orice modificare...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X