email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Corectarea erorilor contabile si fiscale. Scutire impozit reinvestit

Corectarea erorilor contabile si fiscale. Scutire impozit reinvestit
erori contabileimpozit pe profitdeclaratia rectificativa

In studiul de caz prezentat astazi, subiectul il reprezinta o societate care a beneficiat in anul 2014 de scutire la impozit pe profitul reinvestit (tot profitul contabil la 31.12.2014). Profitul a fost repartizat la "Alte rezerve" rezultand facilitati fiscale. Ulterior, in anul 2017, s-au facut corectii prin contul 1174 ceea ce impune rectificarea declaratiei 101. Vom afla in continuare care sunt impicatiile fiscale din punct de vedere al impozitului pe profit.
 

Iata raspunsul specialistului!

Erorile constatate in contabilitate sunt definite la pct. 65 si urmatoarele din Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, ca fiind acele greseli matematice, greseli de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor etc.
 
Erorile respective se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente. Corectarea acestora se efectueaza la data constatarii lor (in speta, in anul 2017). In functie de perioada la care se refera si de gradul de semnificatie al erorilor respective, corectarea lor se efectueaza fie pe seama contului de profit si pierdere (pct. 67, alin. (1) din Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare) fie pe seama rezultatului reportat utilizandu-se ct. 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” (pct. 67 alin. (2) si (3)).
 
Potrivit prevederilor Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, in ct. 117 ”Rezultatul reportat” se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din modificarea politicilor contabile si/sau din corectarea erorilor contabile (4111 = 1174, 461 = 1174, cand este vorba de venituri sau 1174 = 401, 1174 = 462, 1174 = 441, cand se refera la cheltuieli etc.).
 
Nu ati specificat despre ce eroare este vorba, dar intelegem ca a produs modificari si in ceea ce priveste calculul impozitului pe profit pentru anul 2014.
 
Prevederile fiscale in vigoare aprobate prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, reglementeaza la art. 19, alin. (3) faptul ca indreptarea rezultatului fiscal, se poate face, in functie de politica contabila adoptata, astfel:



- prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera modificarile si completarea si depunerea unei declaratii rectificative,

sau

- corectiile sunt luate in calcul in anul in care se efectueaza calculul, pe seama contului de profit si pierdere. 
 
Asa cum ati precizat, din punct de vedere contabil ati corectat profitul anului 2014 si ca urmare, in anul 2017 cand ati constatat eroarea, trebuie sa depuneti un nou formular 101 cu informatiile corectate.
 
Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular, inscriind „X” in spatiul special prevazut in acest scop.
 
Declaratia rectificativa va fi completata, inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.
 
Corectarea acestor erori aferente perioadelor anterioare poate fi efectuata doar pe seama rezultatului perioadei curente, fara a se influenta informatiile din situatiile financiare anterioare. Calculul se face extracontabil prin compararea datelor care au fost inregistrate cu cele care trebuiau inregistrate corect, comparatie din care rezulta  diferente favorabile sau nefavorabile.
 
Pentru diferentele suplimentare de plata, pentru care se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere, organul fiscal va stabili noile debite care vor aparea prin fisa sintetica pe platitor, dupa operarea formularului rectificativ.
 
Dupa corectarea sumei eronate in evidenta contabila se inregistreaza numai diferenta dintre suma corecta si suma stabilita initial, prin debitul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", analitic distinct.
 
In cazul inregistrarii initiale a unui impozit pe profit mai mic modificarea se face prin nota contabila 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” =  441 „Impozit pe profit”.
 
Majorarile de intarziere calculate de organul fiscal reprezinta cheltuiala curenta a anului in curs, care se inregistreaza astfel:
658                 =                     4481
„Alte cheltuieli                             „Alte datorii
de exploatare”                            fata de bugetul statului”
 
 si

4481              =                      5121
„Alte datorii               „Conturi la banci in lei”
fata de bugetul statului”
 
Cheltuielile respective sunt considerate nedeductibile la determinarea impozitului pe profit pentru anul 2017 (art. 25, alin. (4), lit. a).

Daca ati avut in vedere o alta situatie va rugam sa reveniti cu informatii suplimentare.


Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor.


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

NOU: Sistemul de raportare fiscal-contabila SAF-T


Raportarea corecta in SAF-T este esentiala!

Depuneti D406 corect si la timp, cu avantaje clare:
 
1) Scapati de amenzi
2) Evitati sanctiunile de orice fel
3) Va recuperati rapid sumele din TVA
4) Nu intrati in categoria de risc fiscal ridicat, deci nu va veti confrunta cu inspectii ANAF amanuntite la sediul dvs.

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
erori contabileimpozit pe profitdeclaratia rectificativa

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 20 Februarie 2018


Votati articolul "Corectarea erorilor contabile si fiscale. Scutire impozit reinvestit":
Rating:

Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 20 Februarie 2018 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Incepand din 2023, Guvernul majoreaza impozitul pe dividende de la 5% la 8%

    • PNL si PSD, partidele din coalitia de guvernare, au hotarat ca de anul urmator sa creasca impozitul pe dividende de la 5%, cat este in prezent, la 8%.  Incepand de la 1 ianuarie 2023, impozitul pe dividende de 8% se va aplica atat companiilor private, cat si celor de stat. Urmeaza ca masura sa fie implementata printr-o Ordonanta de Guvern in viitorul apropiat.  Guvernul spera astfel sa aduca la bugetul de stat venituri suplimentare. Dar cum divid...» citeste mai departe aici

  • O veste buna: DISPARE Registrul Unic de Control

    • Firmele nu vor mai fi sanctionate pentru lipsa Registrului unic de control, potrivit unui proiect de lege inregistrat recent la Senat, care ar urma sa modifice Legea 252/2003.  Mai exact, initiativa legislativa prevede abrogarea articolelor 7 si 8 privind sanctiunile impuse contribuabililor din Legea privind registrul unic de control.  “Articol unic. - Articolele 7 si 8 din Legea 252/2003 privind ...» citeste mai departe aici

  • Iesirile la restaurant vor fi mai scumpe. Creste TVA-ul pentru industria Horeca

    • In coalitita de guvernare a fost propusa revenirea TVA-ului de la 5% la 9% pentru Horeca (catering si alimentatie publica). Astfel romanii vor fi nevoiti sa scoata mai multi bani din buzunar pentru iesirile la restaurant fiindca TVA-ul majorat nu va lipsi de pe nota de plata.  Patronatele din Horeca au subliniat recent intr-un comunicat de presa ca este “extrem de nociva” cresterea TVA-ului pentru industrial ospitalitatii.  &...» citeste mai departe aici

  • Facilitatile fiscale din domeniul agroalimentar. Finantele au publicat procedura de acordare

    • Salariul minim pentru angajatii din industria alimentara si sectorul agricol a crescut la 3000 de lei brut de la 1 iunie. Finantele au publicat recent, in dezbatere publica, si procedura de acordare a facilitatilor fiscale.  Asadar, firmele care activeaza in aceste domenii vor plati, intre iunie 2022 si decembrie 2028, un salariu diferentiat si vor datora taxe salariale reduse, asa cum se intampla deja in sectorul constructiilor.  Facilitatile f...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X