Neindeplinirea obligatiilor contractuale. Ce penalitati se aplica?

Obligatiile contractuale apar atunci cand doua persoane fizice ori juridice incheie un contract ce implica o obligatie in doua sensuri. Una dintre parti se angajeaza sa furnizeze celeilalte bunuri sau un serviciu si cealalta parte se angajeaza sa plateasca pretul acelui bun ori serviciu.
Obligatiile partilor trebuie executate in stricta conformitate cu clauzele contractuale. Nerespectarea acestora produce consecintele reglementate de Codul Civil si Codul Comercial.

Vom afla in continuare daca ANAF poate dispune ca masura calcularea facturarea de penalitati unei firme pentru o perioada de 5 ani. Luam exemplu unei firme, unde in cadrul relatiei comerciale, contravaloarea produselor livrate a fost incasata cu dificultate, nemaifiind calculate penalitati conform clauzelor contractuale.

 Firma invoca prescriptia dreptului la actiune (3 ani). In acest caz, cum se factureaza penalitatile daca nu indeplinesc conditiile de inregistrare ca activi? Dar in situatia unei firme radiata, cum secalculeaza penalitati pe 5 ani?
 

Neindeplinirea obligatiilor contractuale: raspunsul specialistului

Potrivit art 286 alin 4 lit b din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata nu cuprinde:

,,b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate’’.
  
Asadar, penalitatile contractuale nu se cuprind in baza de impozitare a TVA, prin urmare facturile de penalitati se intocmesc fara TVA.
  

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Potrivit art 706 din Codul de procedura civila

,, (1) Dreptul de a obtine executarea silita se prescrie in termen de 3 ani, daca legea nu prevede altfel. In cazul titlurilor emise in materia drepturilor reale, termenul de prescriptie este de 10 ani.
(2) Termenul de prescriptie incepe sa curga de la data cand se naste dreptul de a obtine executarea silita. In cazul hotararilor judecatoresti si arbitrale, termenul de prescriptie incepe sa curga de la data ramanerii lor definitive’’.

Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta faptul ca dupa 3 ani de la data cand se naste dreptul de a percepe penalitati pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale, dreptul de a obtine executarea silita se prescrie.

In cazul unei firme radiate nu pot fi calculate penalitati, intrucat firma nu mai exista (fiind radiata de la ORC).

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal.