Contract de arenda cu o persoana juridica platitoare de TVA. Cum se inregistreaza in contabilitate?

Aflam in continuare cum se inregistreaza in contabilitate cheltuielile privind suma datorata arendatorului (proprietarului de teren), persoana juridica, in baza facturii emise de acesta la termenele stabilite in contract. 

O informatie importanta a spetei este intocmirea contractului de arenda cu o persoana juridica platitoare de TVA.
 

Contract de arenda cu o persoana juridica platitoare de TVA: raspunsul specialistului

Pct. 448 din OMFP 1802/2014 prevede ca redeventele si chiriile se recunosc pe baza contabilitatii de angajamente, conform contractului.

In cazul persoanelor juridice nu se retin si platesc impozite, acestea inregistrand in contabilitatea proprie veniturile din arendare pentru care calculeaza impozit in functie de tipul de impozit aplicat.

In situatia in care arendasul plateste arenda in lei, acesta realizeaza doar achizitia unui serviciu (arendare/inchiriere teren) care poate fi scutit de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau taxabil, daca arendatorul (proprietarul) a optat pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.

Conform art 292 Cod fiscal:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Impozitarea veniturilor din chirii 2024

Vezi AICI detalii

ART. 292 - Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati

(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct si superficia, cu plata, pe o anumita perioada.
…..
(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin normele metodologice.
 

Contract de arenda - monografie contabila

Inregistrarile in contabilitatea arendasului persoana - juridica sunt urmatoarele:

-inregistrarea, de catre arendas, a cheltuielilor privind suma datorata arendatorului (proprietarului de teren), persoana juridica, in baza facturii emise de acesta la termenele stabilite in contract, in cazul arendatorului care a optat pentru taxarea operatiunii de arendare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal:
%                           401     
612        =                           
4426                                    
 
sau, in cazul in care arendatorul aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal:
612       =              401     
 
- inregistrarea livrarii produselor agricole de catre arendas-persoana juridica, ca plata in natura a arendei datorata proprietarului de teren-persoana juridica, conform contractelor incheiate. In vederea operarii inregistrarilor contabile, pornim de la ipoteza ca pentru cerealele care constituie plata in natura a arendei se aplica TVA de 9% si nu se incadreaza la taxare inversa;
411      =            %       
                         701      
                         4427     

- In situatia in care si arendatorul si arendasul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, iar cerealele care constituie plata in natura a arendei fac obiectul taxarii inverse prevazute la art. 331 din Codul fiscal, arendasul va opera urmatoarea  inregistrare:
 411  =  701   
 
In acest caz, arendatorul datoreaza TVA, prin mecanismul taxarii inverse, operand urmatoarea inregistrare :
  =  4427    
 
- Scaderea din evidenta arendasului a produselor livrate :
711  =   345    valoarea produselor la cost de productie
 
- Compensarea datoriei privind arenda cu creanta inregistrata din livrarea produselor agricole catre arendator (proprietarul de teren):
401  =  411  

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Vera Constantin - Expert contabil.