Incepand cu 1 iulie 2021, se vor aplica o serie de modificari la Directiva 2006/112/CE (Directiva TVA) care afecteaza normele privind TVA aplicabile activitatilor de comert electronic transfrontalier „business-to-consumer” (B2C). Consiliul a adoptat aceste norme prin Directiva 2017/2455 in decembrie 2017 si prin Directiva 2019/1995 in noiembrie 2019 (Directivele privind TVA pentru comertul electronic), se anunta intr-un document publicat pe site-ul Comisiei Europene.
Citeste si: Marfurile importate in UE vor fi supuse TVA! Care sunt exceptiile
Iata mai jos care sunt tranzactiile vizate de modificarile din 2021.
Urmatoarele tranzactii sunt vizate de noile dispozitii:
1) Vanzarile la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte efectuate de furnizori si furnizori presupusi [potrivit definitiilor de la articolul 14 alineatul (4) punctul 2 din Directiva TVA], cu exceptia bunurilor supuse accizelor;
2) Vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta efectuate de furnizori sau de furnizori presupusi [potrivit definitiilor de la articolul 14 alineatul (4) punctul 1 din Directiva TVA];
3) Vanzarile interne de bunuri efectuate de furnizori presupusi [a se vedea articolul 14a alineatul (2) din Directiva TVA];
4) Prestarea de servicii de catre persoane impozabile nestabilite in UE sau de catre persoane impozabile stabilite in UE, dar nu in statul membru de consum, catre persoane neimpozabile (consumatori finali).
Cartea neagra a controlului fiscal
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ce tranzactii sunt acoperite?
Conceptul de „vanzari la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte” inseamna livrari de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in contul acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un teritoriu tert sau dintr-o tara terta catre un client dintr-un stat membru.
Bunurile trebuie expediate fizic dintr-o tara terta sau teritoriu tert pentru a fi considerate vanzari la distanta de bunuri importate. Daca bunurile cu valoare redusa sunt plasate intr-un antrepozit vamal intr-un stat membru al UE din care ulterior se vor face livrarile de bunuri catre clientii din UE, astfel de livrari nu vor fi acoperite de conceptul de vanzari la distanta de bunuri importate. Acest lucru se datoreaza faptului ca bunurile dintr-un antrepozit vamal din UE se afla deja pe teritoriul UE si, prin urmare, nu pot fi considerate ca fiind expediate din tari terte sau teritorii terte, astfel cum prevede conceptul de vanzari la distanta de bunuri importate.
In plus, in conformitate cu articolul 155 din Directiva TVA, bunurile destinate utilizarii finale sau consumului final nu pot fi livrate dintr-un antrepozit vamal.
In practica, de la 1 iulie 2021, TVA-ul pentru bunurile cu valoare redusa poate fi platit dupa cum urmeaza:
- plata ca parte a pretului de achizitie catre furnizor/interfata electronica utilizand IOSS prin care importul bunurilor aferente este scutit de TVA;
- plata la import in UE, daca furnizorul/interfata electronica nu utilizeaza IOSS:
- persoanei care prezinta bunurile in vama (si anume care depune o declaratie vamala pentru punerea in libera circulatie), daca persoana respectiva alege sa utilizeze regimurile speciale; sau
- utilizand mecanismul standard de colectare a TVA. Indiferent de aplicarea regimului de import sau a regimurilor speciale pentru declararea si plata TVA la import, trebuie indeplinite formalitatile vamale pentru bunurile cu valoare redusa importate in UE.
