Care sunt elementele obligatorii pe facturile emise: raspunsul specialistului

Ai neclaritati in legatura cu elementele obligatorii pe facturile emise? Expertul nostru in domeniu clarifica situatia in randurile urmatoare, prezentand datele obligatorii pentru identificarea beneficiarului facturii.

Spre exemplu, exista obligativitatea mentionarii pe factura a numarului de inregistrare la Registrul Comentului a beneficiarului facturii, contul bancar al acestuia etc.? Unii beneficiari solicita mentionarea pe factura a numarului lor de inregistrare la Registrul Comentului.
 

Elementele obligatorii pe facturile emise: raspunsul specialistului

Documentele financiar-contabile pot fi prezentate pe suport hartie sau in format electronic.
Factura in format fizic

Conform art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura contine in mod obligatoriu urmatoarele informatii:

•     numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
•     data emiterii acesteia;
•     data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau cea a incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara celei a emiterii facturii;
•     denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
•     denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
•     denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
•     denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 316 din Codul fiscal ale reprezentantului fiscal;
•     denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) din Codul fiscal in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
•     baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
•     indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
•     in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea autofactura;
•     daca este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din art. 319 din Codul fiscal ori din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
•     in situatia in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea taxare inversa ;
•     in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea regimul marjei agentii de turism ;
•     daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile regimul marjei bunuri second-hand , regimul marjei opere de arta sau regimul marjei obiecte de colectie si antichitati , dupa caz;
•     in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea TVA la incasare ;
•     o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune.

Conform Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.634/2015, documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale:

•     denumirea documentului;
•     denumirea/numele si prenumele si, dupa caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei fizice care intocmeste documentul;
•     numarul documentului si data intocmirii acestuia;
•     mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare, atunci cand este cazul;
•     continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand este necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia;
•     datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate, dupa caz;
•     numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.

Alaturi de aceste elemente, in cuprinsul oricarui document emis de o societate trebuie sa se mentioneze si informatiile prevazute de legislatia din domeniu, respectiv forma juridica, codul de identificare fiscala si capitalul social, dupa caz.

Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala are acelasi regim juridic ca o factura.

Conform Legii 31/1990 art. 74, referitor la functionarea societatilor comerciale:

(1) In orice factura, oferta, comanda, tarif, prospect si alte documente intrebuintate in comert, emanand de la o societate, trebuie sa se mentioneze denumirea, forma juridica, sediul si codul unic de inregistrare. Sunt exceptate bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice, care vor cuprinde elementele prevazute de legislatia din domeniu.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

(2) Pentru societatea cu raspundere limitata va trebui mentionatsi capitalul social, iar pentru societatea pe actiuni si in comandita peactiuni se va mentiona si capitalul social, din care cel efectiv varsat,potrivit ultimei situatii financiare anuale aprobate.

In concluzie elementele obligatorii pentru beneficiar sunt denumirea si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Raluca Liliana Anghelache - Economist.