Analizam la jos cazul unei societati platitoare de TVA la incasare care va achitiona un autoturism in leasing financiar (50% deducere).
Firma a platit avansul si a primit si factura. Care este monografia contabila pentru inregistrare facturii, ne va lamuri in continuare specialistul nostru.
Citeste si: Achizitie autoturism in leasing. Principalele aspecte legate de ajustarea TVA
Avans leasing financiar - monografie: raspunsul specialistului
Conform pct. 97 alin. (8) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal referitoare la amanarea dreptului de deducere pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor/serviciilor este platita furnizorului/prestatorului se aplica numai pentru taxa care ar fi deductibila potrivit prevederilor art. 297 alin. (4) - (6), art. 298, 300 si 301 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
Astfel, in cazul unei societati cu TVA la incasare, nu se evidentiaza in contul 4428 suma TVA nedeductibila.
Pentru aceasta factura de avans, inregistrarile contabile vor fi:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile
- primirea facturii de avans
% = 404 Furnizori de imobilizari
4093 Avansuri acordate pentru imobilizari corporale
4428 TVA neexigibila 50%
4426 TVA deductibila 50%
- inregistrarea TVA nedeductibila 50%
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 4426 TVA deductibila
- plata facturii furnizorului
404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei
- inregistrarea TVA deductibila 50%
4426 TVA deductibila = 4428 TVA neexigibila
- decontarea facturii de avans, dupa primirea bunului in leasing
167 Alte imprumuturi si datorii asimilate = 4093 Avansuri acordate pentru imobilizari corporale.
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist.
