Studiul de caz prezentat in continuare are ca principal subiect o societate comerciala care a incheiat un contract de leasing la data de 1 februarie 2020 pentru achizitia unui autoturism in valoare de 55.000 lei. La data achizitiei, firma era neplatitoare de TVA. Incepand cu data de 1 iulie 2021, societatea devine platitoare de TVA ca urmare a depasirii plafonului.

Expertul nostru prezinta mai jos care sunt principalele aspecte legate de ajustarea TVA. Mai mult, ofera si un model de monografie contabila, dar si sfaturi privitoare la recalcularea amortizarii si declararea acestor operatiuni. 

Citeste si: TVA aferenta facturilor de leasing: conditii deductibilitate

Achizitie autoturism in leasing - ajustare TVA: raspunsul specialistului

Potrivit art. 305 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, bunurile care fac obiectul unui contract de inchiriere, de leasing, de concesionare sau oricarui altui tip de contract prin care bunurile se pun la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane.

Astfel, pentru contractul de leasing in derulare, societatea nu efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente ratelor de leasing pana la trecerea la regimul normal de taxare.

Ati inregistrat autoturismul la valoarea de finantare inclusiv tva:
2133 = 167 valoare autoturism inclusiv tva

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Inregistrarea facturii de avans:
167 = 404 valoare avans inclusiv tva

Inregistrarea ratelor:
167 = 404 valoare rata inclusiv tva
167 = 404 valoare rata inclusiv tva
167 = 404 valoare rata inclusiv tva

Incepand cu data la care societatea devine platitoare de TVA, veti deduce tva din facturile ce urmeaza a fi primite. Nu puteti efectua ajustarea tva deoarece bunurile care fac obiectul unui contract de leasing sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le da in leasing.

Insa, in contul 167 aveti inclus si tva pe care urmeaza sa-l deduceti pe baza facturilor de rate pe care le veti primi ulterior. Aceast aspect impune efectuarea urmatoarei ajustari:

167 = 2133 valoare autoturism inclusiv tva valoare autoturism fara tva tva din factura de avans si primele rate pe care nu o puteti recupera.

Amortizarea va fi recalculata corespunzator in perioada urmatoare.

Citeste si: Noutati in Legea leasingului - perioada de gratie mai mare pentru achitarea obligatiilor
 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Economist.