Declaratia 112 in 2023. Cum se vor declara veniturile impozabile si neimpozabile?

Incepand cu ianuarie 2023, in Declaratia 112 vor trebui declarate noi informatii precum indemnizatii de delegare impozabile si neimpozabile, contributiile la un fond de pensii facultative si primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii. 

8.2.1. Indemnizatii de delegare impozabile (E3_52)
8.4.1. Indemnizatii de delegare neimpozabile (E3_62)
8.4.6. Contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si contributiile la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana (E3_67)
8.4.7. Primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana (E3_71).

Expertul nostru prezinta in continuare  care este modalitatea de contabilizare a acestora pentru a putea fi evidentiate pe statul de salarii si cum se va completa D112. 

Declaratia 112 in 2023 - venituri impozabile si neimpozabile: raspunsul specialistului

In cazul sumelor acordate ca:

• indemnizatie de delegare
• indemnizatie de detasare
• indemnizatie de detasare transnationala
• indemnizatie de mobilitate

se verifica incadrarea in cele doua plafoane mentionate la art.76 alin.2 li.k din Codul Fiscal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Partea care depaseste minimul dintre cele doua plafoane devine venit asimilat salariului si asupra lui se aplica toate taxele salariale. Din aceste sume se retin:

• Impozit pe salarii in baza art. 76 alin.2 lit.k din Codul fiscal
• CAS in baza art. 139 alin.1 lit. j din Codul fiscal
• CASS in baza art. 157 alin.1 lit. m din Codul fiscal
• CAM in baza art. 220 indice 4 alin.1 lit. h din Codul fiscal

Partea din diurna ce depaseste nivelul neimpozabil reprezinta venit al lunii in care se depune decontul aferent deplasarii. Venitul impozabil se considera astfel realizat la data decontului.

Inregistrarea intregii valori a diurnei in baza decontului depus de angajat
% = 542
625.neimpozabil
625.impozabil

Diurna impozabila ce va fi supusa taxelor salariale - suma inregistrata mai sus in contul 625.impozabil:
4282 = 7588

Inregistrarea diurnei impozabile ca o cheltuiala cu salariile:
641 = 421

Retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor sociale calculate in raport cu valoarea salariului plus diurna impozabila:
421 = %
4315
4316
444

Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca:
646 = 436

Retinerea sumei acordate ca diurna peste plafon (la data intocmirii statului de plata):
421 = 4282

In acest fel contul 4282 se inchide iar salariul net al angajatului se diminueaza cu valoarea impozitului si a contributiilor aferente diurnei impozabile.

Plata salariu net:
421 = 5121

In ce priveste celelalte venituri neimpozabile pe care le-ati mentionat: contributiile la fondul de pensii facultative si primele de asigurare voluntara de sanatate care nu depasesc plafonul de 400 euro anual pentru fiecare persoana:

Inregistrarea contributiilor la fondul de pensii facultative:
6456 = 4381
4381 = 5121

Inregistrarea primelor de asigurare voluntara de sanatate:
6457 = 4381
4381 = 5121

In functie de programul de salarizare folosit apreciez ca va fi nevoie de un import al datelor privind categoriile de venituri neimpozabile de mai sus pentru a fi preluate apoi si in Declaratia 112.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ana Avram, expert contabil.