D107: Atentie la termenul de depunere in 2025!

Ordinul ANAF nr. 355/2024

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ordinul ANAF nr. 355/2024

Art. 5: 
Formularul prevazut la art. 1 se utilizeaza pentru declararea bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatelor acordate beneficiarilor incepand cu 1 ianuarie 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, de catre platitorii de impozit pe profit, inclusiv in cazul in care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Termenul de depunere pentru Declaratia informativa 107 coincide cu cel pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit (Declaratia 101), adica pana pe 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic (conform art.16 alin. 5 din  Codul fiscal) pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat.

ANEXA nr. 2 din Ordinul 355/2024:INSTRUCTIUNI de completare a formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului"

4.Termenul de depunere a declaratiei
Declaratia informativa se depune pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prevazut de lege.

Pe perioada aplicarii OUG 153/2020, termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit este prevazut la art. 1, alin. 13:

(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:

a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 41 din  Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. 5) din  Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;

In concluzie, pentru anul 2024, declaratia D107 are termen pana in 25.06.2025 sau pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat

Depunere D107 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Depunere D107 - Studiu de caz

Intrebare: "Avem o ONG care nu desfasoara activitati economice. In cursul anului 2024, a acordat o sponsorizare catre o asociatie sportiva care nu este inregistrata in Registrul entitatilor de cult.

Avand in vedere ca nu desfasuram activitati economice, iar sponsorizarea este acordata unei entitati neinregistrate in Registru, mai trebuie sa depunem D107?"

Raspuns: Potrivit art. 42 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederi aplicabile incepand cu data de 01.01.2024, potrivit OUG nr. 115/2023:
 
Contribuabilii care efectueaza cheltuieli potrivit art. 25 alin. (4) lit. t), sponsorizari si/sau acte de mecenat au obligatia de a depune declaratia informative privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului aferenta anului in care au inregistrat cheltuielile respective, precum si, dupa caz, aferenta anului in care se aplica prevederile art. 25 alin. (4) lit. i), pana la termenele prevazute la alin. (1) si (2). Modelul si continutul declaratiei informative se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
Prin urmare, contribuabilii, platitori de impozit pe profit care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private au obligatia de a depune declaratia informative (formular D107). Aceasta obligatie apare pentru orice contribuabil care inregistreaza cheltuieli cu sponsorizarea, indiferent daca mai departe respecta conditiile pentru a scadea sumele din impozitul pe profit datorat.

Totodata, ONG este persoana juridica supusa impozitului pe profit conform art. 13 alin. (1) lit.a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si OPANAF nr. 1699/2021, chiar daca nu desfasoara si activitate economica. In Declaratia 010 depusa cu ocazia inregistrarii fiscale ONG-ul are obligatia sa declare in vectorul fiscal impozitul pe profit.

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Concluzie

In cazul prezentat, in opinia mea, aveti obligatia depunerii D107 pentru a raporta sponsorizarile acordate, deoarece conform vectorului fiscal ONG-ul este inregistrat ca platitor de impozit pe profit, chiar si in absenta activitatilor economice, astfel ca intrati sub incidenta prevederilor sus-mentionate.