D107: Atentie la termenul de depunere in 2026!

Termenul de depunere a declaratiei

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul de depunere a declaratiei

Potrivit prevederilor din Instructiunile de completare a D107 aprobate prin OpANAF 355/2024, "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului":

1. Declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului se completeaza si se depune de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit inclusiv in cazul in care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte.

4. Termenul de depunere a declaratiei
Declaratia informativa se depune pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prevazut de lege.

Asadar, declaratia 107 se depune pana la termenul de depunere a D101.
Avand in vedere ca D101 are termen pana la data de 25.06.2026 conform prevederilor OUG 153/2020, D107 pentru anul 2025 se va depune pana la data de 25.06.2026.

Sponsorizari entitati neinregistrate in Registru. Regim fiscal si D107 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sponsorizari entitati neinregistrate in Registru. Regim fiscal si D107 - Studiu de caz

"Sponsorizarile facute catre entitatile (liceu, asociatii) care nu sunt inscrise in registrul unitatilor de cult sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Cum inregistram in contabilitate sponsorizarile catre entitatile care nu sunt inscrise in registrul unitatilor de cult?

Declaratia 107 este obligatorie daca am efectuat sponsorizari in cursul anului? Mentionam ca nu am depus aceasta declaratie nici pentru anul 2024. Putem sa mai depunem acum?"

Raspunsul specialistului:
Cheltuielile cu sponsorizarea nu sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, insa contribuabilii care efectueaza sponsorizari scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri si valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat, iar in cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sub conditia ca entitatile sponsorizate sa fie inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, in conformitate cu prevederile art. 25 alin. 4 lit. i din Codul fiscal.

Referitor la beneficiarii sponsorizarilor, acestia pot fi atat persoanele juridice fara scop lucrativ (asociatiile non-profit), cat si institutiile si autoritatile publice, in conformitate cu prevederile art. 4 alin. 1 lit. a si b din Legea 32/1994 privind sponsorizarea. In privinta Registrului entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, acesta este organizat doar pentru entitatile persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, adica doar in cazul organizatiilor non-profit (care pot beneficia de sponsorizare in temeiul art. 4 alin. 1 lit. a din Legea 32/1994), nu si in cazul institutiilor si autoritatilor publice (care pot beneficia de sponsorizare in temeiul art. 4 alin. 1 lit. b din Legea 32/1994).

Concluzie

In concluzie, sponsorizarile efectuate catre asociatii non-profit care nu sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil si nici nu pot fi deduse limitat din impozitul pe profit. In schimb, sponsorizarile efectuate catre un liceu organizat ca institutie publica, desi sunt tot cheltuieli nedeductibile, pot fi deduse limitat din impozitul pe profit deoarece pentru institutiile publice nu este valabila conditia inregistrarii lor in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

In contabilitate, cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in debitul contului 6584 - Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari, indiferent de tratamentul fiscal al cheltuielii (nedeductibila si cu nededucere din impozit ori nedeductibila si cu deducere limitata din impozit).

In ceea ce priveste declaratia informativa D107 - Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului, potrivit art. 42 alin. 3 si OPANAF 355/2024, aceasta se completeaza si se depune de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit D101, fara ca reglementarile amintite sa prevada ca se declara doar sponsorizarile pentru care s-a beneficiat de deducere din impozitul pe profit. Pentru anul 2024 declaratia informativa D107 poate fi depusa si acum, cu intarziere, existand insa un risc ca societatea sa fie sanctionata contraventional cu amenda.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.