D112: noul model va fi utilizat incepand cu obligatiile declarative aferente lunii noiembrie 2023

Luna decembrie reprezinta o perioada intensa pentru contabili, marcand finalul anului fiscal si impunand un ritm alert de lucru. In aceasta perioada, toate privirile sunt indreptate spre Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF), deoarece contabilii asteapta cu interes publicarea noii versiuni a D112. Aceasta perioada intensa este dictata de termenele limita impuse de ANAF, iar presiunea este resimtita atat de contabili, cat si de intreprinzatori.

Formularul 112 va suferi ajustari in conformitate cu schimbarile legislative din noiembrie 2023 referitoare la veniturile salariatilor din domeniile IT, constructii si agroalimentar. In acest sens, in MOF nr. 1112 din 11 noiembrie 2023 a fost publicat Ordinul 1.994/880/1.181/4.594 privind aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”. Formularul 112 va fi utilizat incepand cu obligatiile declarative aferente lunii noiembrie 2023.

Potrivit referatului de aprobare ce a insotit Ordinul 1.994/880/1.181/4.594 in varianta de proiect, prin Legea nr.296/2023 au fost aduse unele modificari care vizeaza regimul fiscal aplicabil persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, precum si ca urmare a desfasurarii de activitati in domeniul constructiilor, domeniul/sectorul agricol si in industria alimentara.  

Potrivit art.III pct.8 din lege, care modifica prevederile art.60 pct.2 din Codul fiscal, pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv, sunt scutite de la plata impozitului pe venit persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor, ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului cercetarii, inovarii si digitalizarii, al ministrului muncii si solidaritatii sociale, al ministrului educatiei si al ministrului finantelor. Scutirea se aplica numai la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica.

Conform art.III pct.9 si 10 din lege, scutirea de la plata impozitului pe venit se acorda si persoanelor fizice care realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii de activitati in domeniul constructiilor, domeniul/sectorul agricol si in industria alimentara, la locul unde se afla functia de baza prin aplicarea aceluiasi plafon maxim de 10.000 lei inclusiv.

De asemenea, la art.III pct.16-19 din lege se stipuleaza faptul ca, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din domeniile enuntate mai sus, cota contributiei de asigurari sociale se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat prevazuta in Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. In acelasi timp, persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor din domeniile respective pot opta pentru plata contributiei datorata la fondul de pensii administrat privat. Prevederile mentionate se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.

In acelasi timp, prin art.III pct.23 si pct.35 au fost abrogate dispozitiile privind   reducerea cotei contributiei asiguratorii pentru munca, respectiv exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul angajatorilor si persoanelor fizice salariate care desfasoara activitati in sectorul constructii, in sectorul agricol/industria alimentara si care beneficiaza de facilitati.

Modificarile mentionate mai sus se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare intrarii in vigoare a legii, respectiv incepand cu luna noiembrie 2023.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2024, urmeaza sa intre in vigoare prevederile Legii nr.111/2022 privind reglementarea activitatii prestatorului casnic. Potrivit art.9 alin.(4) din lege, obligatiile fiscale reprezentand impozit pe venit si contributia de asigurari sociale se retin de catre agentiile pentru ocuparea fortei de munca din contravaloarea aferenta tichetelor de activitati casnice preschimbate si se declara prin „Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate", prevazuta la art.147 alin. (1) din Codul fiscal.

D112: care sunt modificarile?

1. Modificarea Nomenclatorului „Creante fiscale”, prin:

- introducerea la poz.2.3 a contributiei de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care se incadreaza in conditiile prevazute la art.60 pct.2 din Codul fiscal;
- eliminarea poz.6.2 si 6.3 ca urmare a abrogarii dispozitiilor privind contributia asiguratorie pentru munca datorata de catre persoanele fizice sau juridice care au calitatea de angajatori si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct.5, respectiv art. 60 pct.7 din Codul fiscal;
- eliminarea poz.21 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice, pensionari, care realizeaza veniturii din pensii, pentru partea de venituri care depaseste suma lunara de 4000 lei” in conformitate cu Decizia Curtii Constitutionale nr.650/2022;
- introducerea la poz.23 si 24 a impozitului pe venit, respectiv a contributiei de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor casnice;

2. Modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului”, prin introducerea la poz.36 a tipului de asigurat „Persoane fizice care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor casnice”;

3. Modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat” prin:

- introducerea la poz.1.3 a tipului de asigurat „Salariat care desfasoara activitati de creare de programe pentru calculator care se incadreaza in conditiile prevazute la art.60 pct.2 din Codul fiscal”;
- eliminarea poz.1.11, 1.11.1, 1.12, ca urmare a incetarii aplicabilitatii prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv ale Ordonantei de urgenta a Guvernului  nr.36/2022 privind stabilirea unor masuri de protectie sociala a salariatilor in contextul conflictului armat din Ucraina, precum si ca urmare a sanctiunilor internationale aplicate Federatiei Ruse si Belarusului;

4. Modificarea/completarea „Anexei asigurat”, prin:

- introducerea unei casute care se bifeaza in situatia in care asiguratul este salariat, cetatean strain sau apatrid aflat in situatii deosebite, provenit din zona conflictului armat din Ucraina;
- introducerea la sectiunile A.1 si B.4.1, a doua randuri referitoare la numarul de zile lucrate in Romania, respectiv in afara Romaniei;
- introducerea la sectiunile C si E.3 a unor informatii privind baza de calcul si contributia de asigurari sociale aferenta veniturilor realizate de persoanele fizice care desfasoara activitati casnice potrivit Legii nr.111/2022, precum si privind contravaloarea tichetelor de activitati casnice acordate angajatilor, potrivit legii;
- restructurarea sectiunii E.3. prin declararea distincta a veniturilor neimpozabile prevazute la art.76 alin.(4) din Codul fiscal, respectiv a veniturilor care sunt neimpozabile in limita plafonului lunar prevazut la art.76 alin.(4^1) din Codul fiscal; 

5. Modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a formularului 112.

Atentie! Prevederile ordinului comun se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023, cu termen de declarare a obligatiilor pana la data de 21 decembrie 2023.

Foto: pixabay.com