Va reamintim ca prin OPANAF 6/2024 a fost aprobat noul model, instructiunile de completare si de depunere in anul 2024 a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice".
Declaratia unica 2024: cine are obligatia sa o depuna
Declaratia unica se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate si care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.
Declaratia se depune si de catre urmatoarele categorii de contribuabili:
a) profesionisti si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. 3 din OUG nr. 132/2020 , cu modificarile si completarile ulterioare;
b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri si care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate;
c) persoanele fizice prevazute la art. LXI alin. (2) si (3) din O.U.G. nr. 115/2023, in cazul in care s-a utilizat un alt nivel al salariului minim garantat in plata decat cel de 3.000 lei prevazut in H. G. nr. 1.447/2022 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata;
Si in anul 2024, baza anuala de calcul al CAS la persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia veniturilor prevazute la art.72, alin.(3) din Codul Fiscal, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
- nivelul de 12 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice (D 212)- Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate , in cazul veniturilor realizate, cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
- nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice (D 212) - Capitolul II. ,in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Cota de contributie de asigurari sociale este 25%. Cu titlu de noutate, incepand cu anul 2024, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, in cota de 10%, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 68¹ si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.
In situatia in care baza anuala de calcul este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, datoreaza o diferenta de CASS pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara.
Diferenta de CASS nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal precedent , persoana fizica a realizat venituri din:
A).salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare in perioada in care au realizat veniturile; sau
B). din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit.c)-h) din Codul Fiscal, pentru care datoreaza CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
Baza anuala de calcul al CASS in cazul persoanelor fizice care in anul 2024 realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. 1) lit. c) - h) din Codul fiscal (venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura definite la art.103 din Codul Fiscal, din
investitii si din alte surse) a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara , in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice - Capitolul II, astfel:
-nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice D 212 -Capitolul II, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
- nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice D 212 -Cap II, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara, inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
-nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice D 212 -Capitolul II, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara .
Important! In anul 2024, termenul de depunere a declaratiei unice in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale este 27 mai 2024.
Declaratia unica 2024 - mod de depunere
D.G.R.F.P. Cluj-Napoca recomanda depunerea Declaratiei unice prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:
- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual", disponibil pe portalul www.anaf.ro;
- prin intermediul serviciului "Depunere declaratii", disponibil pe portalul www.e-guvernare.ro pe baza certificatului digital calificat;
De asemenea, declaratia se poate depune in format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire. Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat pe portalul propriu , la rubrica Asistenta contribuabili/Servicii oferite contribuabililor , un material informativ despre Declaratia unica-Formular 212 privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Baza legala pentru Declaratia Unica
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu mdificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul Presedintelui ANAF nr. 6/2024 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice"
Sursa: D.G.R.F.P. Cluj-Napoca
Foto: pexels.com
