Facturi primite cu intarziere: Ce trebuie sa stiti despre deducerea TVA si D394

Raspunsul specialistului: Deoarece in martie ati constatat ca va lipseste o factura din anul 2023, ati identificat -o la aceasta data sau v-a fost inmanata cu intarziere din eroare, le veti inregistra cu data de martie 2025.
 
TVA din facturile primite cu intarziere se va evidentia in decontul de TVA aferent lunii martie 2025, pe randul de "regularizari taxa dedusa".
 
Pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA nu are importanta data inregistrarii facturii, ci potrivit art 299 alin (1) lit a din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, sa detineti o factura emisa conform art 319 din Codul fiscal.
 
,,Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
(....)
pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319.

In ceea ce priveste declararea in declaratia informativa 394, potrivit instructiunilor de completare a D394 din Ordinul ANAF 3769/2015:
,,Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.
 
Asadar, nu trebuie sa rectificati declaratia informativa 394 aferenta lunii din 2023 in care s-a emis factura; facturile trebuie sa le declarati in declaratia 394 aferenta lunii martie 2025, intrucat sunt primite in aceasta perioada de raportare.
 
Trebuie sa pastrati dovada primirii facturii respective in luna martie 2025, pentru a justifica raportarea operatiunii prin declaratia informativa cod 394 pentru aceasta perioada.
 
Daca, in fapt, nu aveti dovada primirii cu intarziere a acestei facturi, atunci redepuneti D394 actualizata la luna din anul 2023, incluzand si aceste facturi.
 
Puteti, de asemenea, sa depuneti cerere de corectie erori materiale D300 la luna respectiva din 2023.
 

Corectarea decontului de TVA se poate face in 2 feluri:
 
- fie prin depunerea unei Cereri de corectare erori materiale din decontul de TVA reglementata prin Ordinul 3.604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA
 
- fie prin utilizarea randurilor de regularizari in deconturile viitoare conform art. 323 alin. (3) din Codul fiscal.
 
Depuneti in SPV, la sectiunea Asistenta si indrumare de specialitate in domeniul fiscal / Alt domeniu o cerere de corectare erori materiale in decontul de TVA depus cu numarul .. in data .. in care veti descrie randurile ce trebuie corectate.

In cazul in care primiti notificare cu privire la diferente intre operatiuni raportate in D300/D394 fata de evidentele din e-factura, este important sa prezentati dovezi ale primirii cu intarziere a facturii respective astfel incat sa justificati corespunzator diferentele.