Control ANAF la o agentie de publicitate: Livrari fara documente justificative, riscuri fiscale si recomandarile specialistului

Ce s-a constatat in timpul inspectiei fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce s-a constatat in timpul inspectiei fiscale

Conform jurnalelor de vanzari, in perioada 01.07.2023 - 28.02.2025, societatea a realizat livrari intracomunitare catre doua entitati nerezidente. A aplicat scutirea de TVA prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, insa: 

- Nu a prezentat documente care sa justifice transportul intracomunitar, precum CMR sau alte documente cerute de Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1912.
- Conform raportului VIES, firma catre care s-au livrat tigarile electronice, nu a declarat achizitiile intracomunitare de la societatea romana si nu mai detinea un cod valid de TVA incepand cu data de 09.08.2024.

Ce prevede legislatia

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce prevede legislatia

Scutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare este conditionata de:

- Livrarea efectiva a bunurilor intr-un alt stat membru UE. Conform art. 294 alin. 1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa, livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;

- Detinerea unui cod valid de TVA al cumparatorului (verificabil in VIES);

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

- Prezentarea documentelor justificative privind transportul (CMR, confirmare de primire etc.), conform art. 45a din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1912.

Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, livrarea este tratata ca livrare interna, fiind supusa TVA in Romania - art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, care prevede ca persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii.

Alte constatari ale ANAF

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Alte constatari ale ANAF

Societatea figura cu stocuri de marfa (cont 371) la 28.02.2025, dar nu putea justifica fizic existenta bunurilor si nici destinatia acestora. Prin urmare, bunurile au fost considerate lipsa din gestiune, iar TVA aferenta a fost ajustata conform art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, care prevede ca deducerea initiala se ajusteaza daca persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate.

Cartea Neagra a Controlului fiscal face lumina in cele mai intunecate zone ale inspectiei fiscale si ajuta sa va prezentati perfect la orice control ANAF! Intelegeti rapid care sunt factorii de risc care va atrag controale repetate, ce trebuie sa faceti pentru inlaturarea acestora, care sunt aspectele controlate prioritar si excesiv de inspectorii DGAF. Detalii aici >>

Ce risca contribuabilii in astfel de situatii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce risca contribuabilii in astfel de situatii

- Reclasificarea livrarilor ca livrari interne - respectiv TVA de plata suplimentara, penalitati si dobanzi pentru aplicarea nejustificata a scutirii;

- Tratamentul ca lipsuri din gestiune, cu ajustarea TVA si eventuale implicatii privind impozitul pe profit, in cazul marfurilor neindetificate fizic, dar evidentiate scriptic.

Recomandari

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Recomandari

- Verificati validitatea codului de TVA al partenerului in sistemul VIES, inainte de livrare.

- Pastrati toate documentele justificative privind transportul intracomunitar, in format fizic sau digital: CMR, declaratii de primire, AWB, tracking, confirmari scrise.

- Nu aplicati scutirea de TVA in lipsa documentelor justificative prevazute in Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Ordinul MFP nr. 103/2016 - lipsa justificarilor atrage colectarea TVA si riscuri fiscale majore.

- Verificati stocurile si asigurati-va ca evidenta scriptica reflecta fidel realitatea din teren. Orice diferenta intre ceea ce apare in contabilitate si ceea ce se regaseste efectiv in gestiune, atrage recalificarea bunurilor ca lipsa din gestiune, cu ajustari de TVA si implicatii in calculul impozitului pe profit.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Aplicarea scutirii de TVA la livrarile intracomunitare nu este o optiune, ci o facilitate fiscala conditionata de documente justificative. Lipsa CMR transforma o livrare scutita intr-o livrare impozabila in Romania, cu toate consecintele de rigoare.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro