Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Studii de caz: Obligatii fiscale al unui sediu permanent deschis in Romania de o SC din Bulgaria

studii de cazobligatii fiscale

Intrebare:

Am urmatoarea problema: s-a deschis o sucursala in Bucuresti a unei firme mama din Bulgaria (caen-6612, neplatitoare de tva si platitoare de impozit pe profit).

Activitatea se rezuma doar la sels/marketing, iar contractele de vanzari-financiare se incheie intre clientii din Romania si firma mama din Bulgaria prin intermediul acestei sucursale, firma din Bulgaria incasand veniturile respective.

In cadrul sucursalei sunt doar cheltuieli lunare cu cei 3 salariati, chirie, contabil, intretinere lunara, cheltuieli care sunt platite in contul deschis in Bucuresti conform contracte de intermediere(fara a se emite facturi).

Ce declaratii fiscale ar trebui sa depun(100/102)?

Si cum calculez impozitul pe profit din punct de vedere contabil, daca sucursala nu are venituri efective realizate in Romania?

Contabilitatea microintreprinderilor
Contabilitatea microintreprinderilor
Institutiile Statului in Control
Institutiile Statului in Control
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili


Mai trebuie platit ceva?

Contractul de intermediere intre sucursala si firma mama din Bulgaria trebuie inregistrat si la fisc?

Raspuns

Sucursala deschisa de Dvs. ca entitate fara personalitate juridica a unei SC din strainatate, in termeni contabili si fiscali poarta denumirea de Sediu Permanent, conform art.8 ľ titlul I capitolul 3 Codul fiscal si al Conventiei de evitarea a dublei impuneri incheiata intre Romania si Bulgaria ( Legea Nr. 5 din 10 ianuarie 1995 privind ratificarea Conven┼úiei dintre Guvernul RomÔniei ┼či Guvernul Republicii Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri ┼či prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit ┼či pe capital)

Daca aveti salariati ľ trebuie sa depuneti toate declaratiile aferente salariilor catre autoritati, respectiv: Declaratia 100, Declaratia 102, Declaratiile la Casa de pensii (anexele a11 si a12), Declaratiile la Casa de asigurari de sanatate, Declaratiile privind fondul de somaj, statele de plata si declaratia privind comisionul ITM la Inspectoratul teritorial de munca.

Totodata aveti obligatia ca trimestrial sa depuneti Declaratia 100 privind impozitul pe profit si anual Declaratia 101.

Impozitul pe profit se determina conform acelorasi norme prevazute la capitolul 2 si titlul II din Codul fiscal. Trebuie coroborat insa cu prevederile art. 29 din Codul fiscal si cu prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Bulgaria.

Astfel, pentru determinarea profitului impozabil al sucursalei se iau in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sucursalei (sediului permanent).

Profitul impozabil al sediului permanent se determin─â prin tratarea acestuia ca persoan─â separat─â ┼či prin utilizarea regulilor pre┼úurilor de transfer la stabilirea pre┼úului de pia┼ú─â al unui transfer f─âcut ţntre persoana juridic─â str─âin─â ┼či sediul s─âu permanent.

Atunci cÔnd sediul permanent nu de┼úine o factur─â pentru cheltuielile alocate lui de c─âtre sediul s─âu principal, celelalte documente justificative trebuie s─â includ─â dovezi privind suportarea efectiv─â a costurilor ┼či alocarea rezonabil─â a acestor costuri c─âtre sediul permanent utilizÔnd regulile pre┼úurilor de transfer .

Conform Conventiei de Evitare a dublei impuneri ľ societatea mama din Bulgaria va trebui sa atribuie / sa aloce sediului permanent din Romania trimestrial sau anual profiturile aferente pe care le-ar fi putut realiza sucursala din Romania, dac─â ar fi constituit o ţntreprindere distinct─â ┼či separat─â.

Redam mai jos prevederile art. 7 äProfiturile ţntreprinderiiö din Conventia de evitare a dubeli impuneri incheiata intre Romania si Bulgaria ( Legea Nr. 5 din 10 ianuarie 1995 privind ratificarea Conven┼úiei dintre Guvernul RomÔniei ┼či Guvernul Republicii Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri ┼či prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit ┼či pe capital)

ä1. Profiturile unei ţntreprinderi a unui stat contractant vor fi impozabile numai ţn acel stat, ţn afar─â de cazul cÔnd ţntreprinderea exercit─â activitate de afaceri ţn cel─âlalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Dac─â ţntreprinderea exercit─â activitate de afaceri ţn acest mod, profiturile ţntreprinderii pot fi impuse ţn cel─âlalt stat contractant, dar numai acea parte dintre ele care este atribuibil─â acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cÔnd o ţntreprindere a unui stat contractant exercit─â activitate de afaceri ţn cel─âlalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, atunci se atribuie ţn fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, profiturile pe care le-ar fi putut realiza, dac─â ar fi constituit o ţntreprindere distinct─â ┼či separat─â, exercitÔnd activit─â┼úi identice sau similare ţn condi┼úii identice sau similare ┼či tratÔnd cu toat─â independen┼úa cu ţntreprinderea al c─ârui sediu permanent este.

3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent vor fi admise la sc─âdere cheltuielile ce pot fi dovedite ca fiind efectuate pentru scopurile urm─ârite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de conducere ┼či cheltuielile generale de administrare efectuate, indiferent de faptul c─â s-au efectuat ţn statul ţn care se afl─â situat sediul permanent sau ţn alt─â parte.

Aceste prevederi vor fi aplicabile sub rezerva restricţiilor prevăzute de legislaţia internă.

4. ╬n m─âsura ţn care ţntr-un stat contractant se obi┼čnuie┼čte ca profitul care se atribuie unui sediu permanent s─â fie determinat prin repartizarea profitului total al ţntreprinderii ţn diversele sale p─âr┼úi componente, nici o prevedere a paragrafului 2 nu va ţmpiedica acel stat contractant s─â determine profitul impozabil ţn conformitate cu reparti┼úia uzual─â; metoda de repartizare adoptat─â va fi totu┼či aceea prin care rezultatul va fi ţn concordan┼ú─â cu principiile enun┼úate ţn prezentul articol.

5. Nici un profit nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul c─â acest sediu permanent cump─âr─â produse sau m─ârfuri pentru ţntreprindere.

6. ╬n vederea aplic─ârii prevederilor paragrafelor precedente profitul care se atribuie unui sediu permanent va fi determinat ţn fiecare an prin aceea┼či metod─â, ţn afar─â de cazul cÔnd exist─â motive temeinice ┼či suficiente de a proceda altfel.ö

Transferul profiturilor, al banilor, veniturilor sau cheltuielilor intre societatea mama si sediul permanent se face prin intermediul contului 481 ä Decontari intre unitate si subunitatiö. La sfarsitul anului, conform normelor contabile din Bulgaria, societatea mama are obligatia cumularii situatiilor financiare intocmite de sediul permanent din Romania.

In ceea ce priveste inregistrarea contractului de intermediere la Administratia Finantelor Publice ľ nu aveti obligatia Depunerii declaratiei privind contractele incheiate cu persoane juridice straine in conformitate cu OMEF 2310/2007 ľ intrucat Dvs. nu aveti personalitate juridica ľ fiind sucursala. Ordinul prevede obligativitatea inregistrarii contractelor incheiat intre persoane juridice romane si persoane juridice /fizice nerezidente.

Mai mult decat declararea are in vedere contractele aferente activitatilor care pot constitui un sediu permanent ľ in vederea inregistrarii acestor activitati ca sedii permanente in momentul in care s-ar indeplini conditiile de sediu permanent, ori Dvs. sunteti deja inregistrata ca sucursala ľ respectiv sediu permanent.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
studii de cazobligatii fiscale

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 26 Octombrie 2009


Votati articolul "Studii de caz: Obligatii fiscale al unui sediu permanent deschis in Romania de o SC din Bulgaria":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Corectie impozit profit monografie contabila

Intrebare: am inregistrat la trim 1 2014 un impozit de plata, suma achitata si declarata.
la trim 2 an 2014 reiese un impozit pe profit mai mic decat cel platit la trim 1.
trebuie facuta corectia 691-441 cu diferenta in rosu?
multumesc

Raspuns: Pentru corectia unei erori, din punct de vedere contabil, conform pct. 63 din Reglementarile...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Octombrie 2009 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X