email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studii de caz: Obligatii fiscale al unui sediu permanent deschis in Romania de o SC din Bulgaria

studii de cazobligatii fiscale

Intrebare:

Am urmatoarea problema: s-a deschis o sucursala in Bucuresti a unei firme mama din Bulgaria (caen-6612, neplatitoare de tva si platitoare de impozit pe profit).

Activitatea se rezuma doar la sels/marketing, iar contractele de vanzari-financiare se incheie intre clientii din Romania si firma mama din Bulgaria prin intermediul acestei sucursale, firma din Bulgaria incasand veniturile respective.

In cadrul sucursalei sunt doar cheltuieli lunare cu cei 3 salariati, chirie, contabil, intretinere lunara, cheltuieli care sunt platite in contul deschis in Bucuresti conform contracte de intermediere(fara a se emite facturi).

Ce declaratii fiscale ar trebui sa depun(100/102)?

Si cum calculez impozitul pe profit din punct de vedere contabil, daca sucursala nu are venituri efective realizate in Romania?



Mai trebuie platit ceva?

Contractul de intermediere intre sucursala si firma mama din Bulgaria trebuie inregistrat si la fisc?

Raspuns

Sucursala deschisa de Dvs. ca entitate fara personalitate juridica a unei SC din strainatate, in termeni contabili si fiscali poarta denumirea de Sediu Permanent, conform art.8 ľ titlul I capitolul 3 Codul fiscal si al Conventiei de evitarea a dublei impuneri incheiata intre Romania si Bulgaria ( Legea Nr. 5 din 10 ianuarie 1995 privind ratificarea Conven┼úiei dintre Guvernul RomÔniei ┼či Guvernul Republicii Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri ┼či prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit ┼či pe capital)

Daca aveti salariati ľ trebuie sa depuneti toate declaratiile aferente salariilor catre autoritati, respectiv: Declaratia 100, Declaratia 102, Declaratiile la Casa de pensii (anexele a11 si a12), Declaratiile la Casa de asigurari de sanatate, Declaratiile privind fondul de somaj, statele de plata si declaratia privind comisionul ITM la Inspectoratul teritorial de munca.

Totodata aveti obligatia ca trimestrial sa depuneti Declaratia 100 privind impozitul pe profit si anual Declaratia 101.

Impozitul pe profit se determina conform acelorasi norme prevazute la capitolul 2 si titlul II din Codul fiscal. Trebuie coroborat insa cu prevederile art. 29 din Codul fiscal si cu prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Bulgaria.

Astfel, pentru determinarea profitului impozabil al sucursalei se iau in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sucursalei (sediului permanent).

Profitul impozabil al sediului permanent se determin─â prin tratarea acestuia ca persoan─â separat─â ┼či prin utilizarea regulilor pre┼úurilor de transfer la stabilirea pre┼úului de pia┼ú─â al unui transfer f─âcut ţntre persoana juridic─â str─âin─â ┼či sediul s─âu permanent.

Atunci cÔnd sediul permanent nu de┼úine o factur─â pentru cheltuielile alocate lui de c─âtre sediul s─âu principal, celelalte documente justificative trebuie s─â includ─â dovezi privind suportarea efectiv─â a costurilor ┼či alocarea rezonabil─â a acestor costuri c─âtre sediul permanent utilizÔnd regulile pre┼úurilor de transfer .

Conform Conventiei de Evitare a dublei impuneri ľ societatea mama din Bulgaria va trebui sa atribuie / sa aloce sediului permanent din Romania trimestrial sau anual profiturile aferente pe care le-ar fi putut realiza sucursala din Romania, dac─â ar fi constituit o ţntreprindere distinct─â ┼či separat─â.

Redam mai jos prevederile art. 7 äProfiturile ţntreprinderiiö din Conventia de evitare a dubeli impuneri incheiata intre Romania si Bulgaria ( Legea Nr. 5 din 10 ianuarie 1995 privind ratificarea Conven┼úiei dintre Guvernul RomÔniei ┼či Guvernul Republicii Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri ┼či prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit ┼či pe capital)

ä1. Profiturile unei ţntreprinderi a unui stat contractant vor fi impozabile numai ţn acel stat, ţn afar─â de cazul cÔnd ţntreprinderea exercit─â activitate de afaceri ţn cel─âlalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Dac─â ţntreprinderea exercit─â activitate de afaceri ţn acest mod, profiturile ţntreprinderii pot fi impuse ţn cel─âlalt stat contractant, dar numai acea parte dintre ele care este atribuibil─â acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cÔnd o ţntreprindere a unui stat contractant exercit─â activitate de afaceri ţn cel─âlalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, atunci se atribuie ţn fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, profiturile pe care le-ar fi putut realiza, dac─â ar fi constituit o ţntreprindere distinct─â ┼či separat─â, exercitÔnd activit─â┼úi identice sau similare ţn condi┼úii identice sau similare ┼či tratÔnd cu toat─â independen┼úa cu ţntreprinderea al c─ârui sediu permanent este.

3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent vor fi admise la sc─âdere cheltuielile ce pot fi dovedite ca fiind efectuate pentru scopurile urm─ârite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de conducere ┼či cheltuielile generale de administrare efectuate, indiferent de faptul c─â s-au efectuat ţn statul ţn care se afl─â situat sediul permanent sau ţn alt─â parte.

Aceste prevederi vor fi aplicabile sub rezerva restricţiilor prevăzute de legislaţia internă.

4. ╬n m─âsura ţn care ţntr-un stat contractant se obi┼čnuie┼čte ca profitul care se atribuie unui sediu permanent s─â fie determinat prin repartizarea profitului total al ţntreprinderii ţn diversele sale p─âr┼úi componente, nici o prevedere a paragrafului 2 nu va ţmpiedica acel stat contractant s─â determine profitul impozabil ţn conformitate cu reparti┼úia uzual─â; metoda de repartizare adoptat─â va fi totu┼či aceea prin care rezultatul va fi ţn concordan┼ú─â cu principiile enun┼úate ţn prezentul articol.

5. Nici un profit nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul c─â acest sediu permanent cump─âr─â produse sau m─ârfuri pentru ţntreprindere.

6. ╬n vederea aplic─ârii prevederilor paragrafelor precedente profitul care se atribuie unui sediu permanent va fi determinat ţn fiecare an prin aceea┼či metod─â, ţn afar─â de cazul cÔnd exist─â motive temeinice ┼či suficiente de a proceda altfel.ö

Transferul profiturilor, al banilor, veniturilor sau cheltuielilor intre societatea mama si sediul permanent se face prin intermediul contului 481 ä Decontari intre unitate si subunitatiö. La sfarsitul anului, conform normelor contabile din Bulgaria, societatea mama are obligatia cumularii situatiilor financiare intocmite de sediul permanent din Romania.

In ceea ce priveste inregistrarea contractului de intermediere la Administratia Finantelor Publice ľ nu aveti obligatia Depunerii declaratiei privind contractele incheiate cu persoane juridice straine in conformitate cu OMEF 2310/2007 ľ intrucat Dvs. nu aveti personalitate juridica ľ fiind sucursala. Ordinul prevede obligativitatea inregistrarii contractelor incheiat intre persoane juridice romane si persoane juridice /fizice nerezidente.

Mai mult decat declararea are in vedere contractele aferente activitatilor care pot constitui un sediu permanent ľ in vederea inregistrarii acestor activitati ca sedii permanente in momentul in care s-ar indeplini conditiile de sediu permanent, ori Dvs. sunteti deja inregistrata ca sucursala ľ respectiv sediu permanent.

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile


Atentie: au aparut monografii anului 2022!

Ai la dispozitie 70 monografii:

- noi-noute, variate, complexe, actuale, controversate si legale
- grupate pe domenii de cel mai mare interes
- usor de accesat, usor de inteles, usor de aplicat
- gata de personalizat cu datele operatiunilor tale

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
studii de cazobligatii fiscale

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 26 Octombrie 2009


Votati articolul "Studii de caz: Obligatii fiscale al unui sediu permanent deschis in Romania de o SC din Bulgaria":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 26 Octombrie 2009 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X