Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
In practica, sunt frecvente situatiile in care administratorul unei societati, care are si calitatea de salariat, achizitioneaza prin firma diverse servicii sau produse al caror beneficiar real este chiar el.
De exemplu, o societate plateste o factura in valoare de 1.000 lei pentru servicii utilizate exclusiv de administratorul sau. Cum se trateaza fiscal o astfel de cheltuiala? Este considerata avantaj salarial si supusa contributiilor sociale, sau este incadrata ca venit din alte surse, impozitat cu 10%?
Daca administratorul societatii este si asociat, atunci costul pentru nevoi personale suportata de societate este considerat venituri din alte surse.
ART. 114 - Definirea veniturilor din alte surse
(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a) - h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu.
(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:...
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
ART. 115 - Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l).
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Deoarece acest beneficiu in natura este impozabil, impozitul aplicabil este de 10% conform articolului 114, alineatul (1), litera h) din Codul Fiscal. Impozitul pe venitul din beneficii in natura se calculeaza si se retine la sursa in momentul acordarii acestor beneficii. Impozitul se calculeaza utilizand o rata de 10%, iar impozitul retinut este considerat final, conform articolului 115 din Codul fiscal.
Termenul de plata este pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut impozitul.
Monografia contabila:
621 = 401
401 = 446
446 = 5121
401 = 5121
Deoarece administratorul este si salariat:
Potrivit art. 76 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, avantajele, in bani sau in natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la: b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei .
Potrivit pct. 12 alin. (3) lit. b) din Normele metodologice pentru aplicarea articolului sus-mentionat, la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi: ( ) b) acordarea de produse alimentare, imbracaminte, cherestea, lemne de foc, carbuni, energie electrica, termica si altele;
In conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal si ale pct. 12 alin. (3) lit. b) din Normele metodologice de aplicare, avantajele primite in bani sau in natura, cum ar fi cazarea, hrana, imbracamintea sau alte bunuri si servicii oferite gratuit ori la un pret sub cel al pietei, sunt considerate venituri impozabile pentru beneficiari.
In acest caz avem doua posibilitati:
-includeti avantajul pe stat, calculati taxe (CAS, CASS, impozit, CAM) astfel incat salariul net sa ramana nemodificat
-retineti din salariul net contravaloarea avantajului respectiv.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
%4282, 4426 = 401
4282 = 4426
641 = 421
421= 4282
Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Atentie: Inspectiile fiscale pot fi trecute cu brio!
Daca vrei sa intelegi rapid:
comanda acum lucrarea: Cartea Neagra a Controlului Fiscal!
Articole similare
Achizitii pe firma in interesul administratorului: Obligatii fiscale si solutii contabileAvantaje in natura acordate salariatior: Monografie contabila pentru plata chiriei si a utilitatilorTot ce trebuie sa stiti despre indemnizatia de delegare: studiu de caz pentru contabiliCadouri oferite salariatilor in bani sau bunuri: care este tratamentul fiscal?Achizitia de certificat de semnatura electronica. Tratamentul fiscal al cheltuielilorUltimele articole
Teste covid rapide Antigen pentru testarea angajatilor. Care este regimul contabil si fiscal?Material ANAF: tratamentul fiscal al biletelor de valoareTratamentul fiscal al contributiei la fondul de pensii facultative suportate de angajatorSfatul expertului Robert Gearba: Tratamentul avantajelor salariale generate de folosirea autovehiculului in interesul salariatuluiDeducere 2016. Utilizarea in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile limitatArticole similare
Achizitii pe firma in interesul administratorului: Obligatii fiscale si solutii contabileBani lipsa din casierie: Monografia contabila si ce sanctiuni risca societateaDeclaratia 205: Model actualizat si noi categorii de venituri incluseVenituri din drepturi de autor: Cum se calculeaza contributiile datorate [Studiu de caz]VENITURI DIN ALTE SURSE: Studiu de caz privind obligatiile declarative si de plataUltimele articole
Lipsa numerar in casierie: care sunt inregistrarile contabile?Bani lipsa din casierie, impozitati cu 10% - CUM se completeaza Declaratia 100?Clarificari ANAF: Darurile de nunta/de botez NU sunt venituri impozabileTranzactii cu monede virtuale: Prejudiciu de 10 milioane lei constatat de inspectorii antifraudaDeclaratia Unica: ce contributii datoreaza un expert contabil, care este si salariat, in anul 2023, respectiv 2024