Important: Achizitie fara factura, factura este emisa pe data de 15 a lunii urmatoare

Reglementarile fiscale obliga la emiterea facturii la data prestarii serviciului sau a livrarii bunului, fara a depasii data de 15 a lunii urmatoare.
 
Chiar daca la prima vedere s-ar putea considera ca putem factura in data de 15 a lunii urmatoare si evident colectarea TVA – ului in luna urmatoare, vom intelege ca obligatia emiterii facturii ramane la data livrarii bunului sau prestarii serviciului.
 
Totusi, sunt unele cazuri ce impiedica emiterea facturii la data livrarii bunurilor sau prestarii serviciului, fapt ce conduce la utilizarea conturilor de clienti si furnizori cu facturi de intocmit.
 
O societate achizitioneaza marfuri in valoare de 10.000 lei de la un furnizor din tara.Marfa este livrata pe baza de aviz de insotire a marfii. Emiterea facturii se face in data de 15 a lunii urmatoare la pretul de 11.000 lei.
 
Tratament contabil :
 
La receptia marfii se efectueaza inregistrarile contabile:
 
371 “Marfuri” = 408 “Furnizori facturi de primit” cu suma de 10.000 lei;
4428 “TVA neexigibil” = 408 “Furnizori facturi de primit” cu suma de 2.400 lei.
 
Chiar daca la livrarea bunurilor avem o vanzare in sfera TVA, prin lipsa documentului justificativ dat de factura, nu vom avea dreptul la deducerea TVA.
 
La primirea facturii se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
 
408 “Furnizori facturi de primit” = 401 “Furnizori” cu suma de 12.400 lei;
4426 “TVA deductibil” = 4428 “TVA neexigibil” cu suma de 2.400 lei.
371 “Marfuri” = 401 “Furnizori” cu 1.000 lei diferenta de pret;
4426 “TVA deductibil” = 401 “Furnizori” cu suma de 240 lei.
 

Din acest punct de vedere, identificam o dificultate in faptul ca valoarea Notei de intrare – receptie este valoarea initiala de intrare, iar ulterior valoarea marfurilor achizitionate este mai mare.
 
Acest lucru nu conduce la modificarea initiala a NIR – ului, ci la inregistrarea in evidenta contabila a diferentelor de pret de care trebuie sa se tina seama la descarcarea din gestiune a marfurilor vandute.