Stingere datorie catre asociat prin darea in plata a unor imobile. Ce implicatii apar?

Prin cele ce urmeaza, ne propunem sa gasim o solutie pentru cazul unei societati care are o datorie catre asociat, in valoare de 2.000.000 lei, suma reprezentand imprumut societate pentru diverse plati si achizitii.

In acest moment societatea nu poate restitui asociatului aceste sume, iar asociatul doreste sa incheie o tranzactie si sa primeasca in contul banilor doua imobile care sunt proprietatea firmei.

Vom stabili astfel in ce masura este posibila aceasta tranzactie, cu mentiunea ca imobilele au fost achizitionate fara TVA.

Totodata, vom vedea ce documente se intocmesc si ce implicatii fiscale si contabile genereaza aceasta tranzactie.

Solutia consultantului:
Tranzactia este posibila, incheindu-se un contract de dare in plata in acest sens intre societate si asociat.

Deoarece intre societate si asociatul sau exista relatii de afiliere in sensul art. 7 alin. 1 pct. 21 lit. b din Codul fiscal , este necesar ca imobilele sa fie instrainate (vandute) catre asociat la valoarea de piata. In caz contrar, in temeiul art. 11 alin. 2 din Codul fiscal organele fiscale pot ajusta suma venitului impozabil la societate, pentru a reflecta pretul de piata al imobilelor tranzactionate.

Operatiunea de livrare a imobilelor catre asociat este scutita de TVA in temeiul art. 141 alin. 2 lit. f din Codul fiscal , cu exceptia situatiei in care imobilele s-ar considera cladiri noi in intelesul taxei.

Nu se pune problema ajustarii TVA prevazuta de art. 145 din Codul fiscal deoarece nu s-a dedus nicio taxa la momentul achizitiei imobilelor.

De asemenea, nu se pune problema calcularii pro-rata, prin aplicarea prevederilor art. 147 alin. 7 lit. a si c din Codul fiscal coroborat cu pct. 47 alin. 3 din Normele metodologice care stabilesc excluderea din calculul pro-rata a livrarilor de bunuri de capital ce fost utilizate de societate in activitatea economica, precum si a altor operatiuni imobiliare care sunt accesorii activitatii principale.

Inregistrarile contabile sunt:

- instrainarea imobilelor catre asociat

461 201C Debitori 201D = 7583 201 C Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital 201D

- scaderea imobilelor din patrimoniul societatii
                   %      = 212 201 Cconstructii 201D

6583 201C Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital 201D

2812 201C Amortizarea constructiilor 201D

- stingerea obligatiilor ca efect al darii in plata

4551 201C Actionari/asociati - conturi curente201D = 461 201 Cdebitori 201D.