Achizitie intracomunitara si livrare pe teritoriul national. Cum intocmim monografia contabila?

In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma A cu activitate de comert care cumpara marfa de la un furnizor B din UE si o vinde catre clienti interni C. Marfa nu intra in gestiune societatii A si este livrata de catre furnizorul B direct catre beneficiarul final C. Vom vedea care este monografia contabila pentru firma A in acest caz si care sunt documentele justificate necesare pentru aceasta operatiune.

O achizitie intracomunitara este, conform art. 273 din Codul fiscal, "obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.”

A cumpara marfuri de la B care transporta marfa in alt stat UE la destinatia indicata de A – deci sunt indeplinite conditiile pentru a se recunoaste o AIC.

Presupun ca, de vreme ce s-au implicat intr-o operatiune intracomunitara, ambele firme sunt inregistrate in ROI si au facut schimb de coduri valide de TVA intracomunitare.
A inregistreaza cumpararea marfurilor pe baza facturii emise de B si a dovezii transportului marfurilor dintr-un stat membru in Romania:
327 = 401
4426 = 4427

Si declara AIC in D390 mentionand codul A si in decontul de TVA 300 la randurile 5, 5.1, 18 si 18.1 aferente lunii in care s-a intocmit factura de catre B.

La poarta lui C receptioneaza marfa : 371 = 327 si o vinde catre C intocmind o factura cu TVA pentru o livrare pe teritoriul Romaniei:
4111 =       %

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Apoi, pe baza facturii, inregistreaza destocarea marfurilor :
607 = 371.
Factura catre C se declara in decontul de TVA 300 la randul 9 (sau 10 - in functie de cota de TVA aplicata marfurilor respective).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil