email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Penalitati contractuale. Inregistrare factura de penalizare

inregistrari contabileOMFP 3055/2009provizioane




Intrebare:

O societate a emis o factura de penalizare catre o societate cu care a incheiat un contract. Aceasta factura nu a fost acceptata de catre ei si prin urmare nu a fost semnata. In prezent, conflictul dintre cele doua societati se judeca in instanta. Cum se inregistreaza aceasta factura in contabilitate?

Raspuns:

Potirivit pct 256 alin. (1) lit. e din OMFP 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europene veniturile din exploatare cuprind si alte venituri din exploatarea curenta, cuprinzand veniturile din creante recuperate, penalitati contractuale, datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, precum si alte venituri din exploatare".
 
Asadar factura de penalitati contractuale o inregistrati in contabilitate prin articolul contabil:
4111 "Clienti" = 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"
 
Si concomitant pentru litigiul cu sociatatea care nu a respectat termenii contractuali sa faceti un provizion.
 
In momentul in care se constata ca sunt probleme de respectare a clauzelor contractuale se constituie provizioane pentru deprecierea creantelor.
 
Conform dispozitiilor art. 22 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile reprezentand pierderile inregistrate la scaderea din evidenta a creantelor neincasate, sunt recunoscute numai in urmatoarele cazuri:
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti,
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori,
- debitorul este dizolvat, in cazul societatilor cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor,
- debitorul inregistreaza dificultati majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.   Din punct de vedere fiscal sunt recunoscute provizioanele constituite in limita procentului de:  
  20% - incepand cu data de 1 ianuarie 2004,
  25% - incepand cu data de 1 ianuarie 2005,
  30% - incepand cu data de 1 ianuarie 2006.
 
Pentru provizioanele inregistrate in contabilitateincepand cu anul 2006, (2007, 2008, 2009, 2010.......) limita de deducere este 30% din valoarea creantelor incerte. Provizioanele astfel constituite trebuiau sa indeplineasca conditiile impuse de art. 22, alin. (1), lit. c).
 
Incepand cu anul 2007 sunt recunoscute la calculul profitului impozabil provizioanele constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre societate, care indeplinesc cumulat urmatoarele conditii:
      - sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
      - creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
      - nu sunt garantate de alta persoana;
      - sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata societatii;
      - au fost incluse in veniturile impozabile ale societatii.
     
Inregistrarea in evidenta contabila a deprecierii creantelor clienti se face in momentul in care se constata ca in ciuda eforturilor depuse de societate creanta nu poate fi incasata.  
 
      Se inregistreaza deprecierea clientului
6814              =           491                   
"Cheltuieli de             "Ajustari pentru
exploatare privind         deprecierea creantelor -
provizioanele pentru       - clienti"
deprecierea activelor
circulante"
 
Valoarea facturilor de penalizarilor facturate clientilor, nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 137 alin. (3), lit. b) din Codul fiscal.



de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
inregistrari contabileOMFP 3055/2009provizioane


Data aparitiei: 10 Ianuarie 2012

Votati articolul "Penalitati contractuale. Inregistrare factura de penalizare":
Rating:

Nota: 4.05 din 5 din 11 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Definitia intreprinderilor legate: clarificari aduse de MF

    • Ministerul Finantelor propune o noua definitie a intreprinderilor legate in contextul impozitarii microintreprinderilor, conform unui proiect de OUG publicat miercuri, 13 martie.  Prevederile urmeaza sa se aplice incepand cu verificarea incadrarii in categoria microintreprinderilor in anul 2024.  Aceasta propunere legislativa clarifica aplicarea regulior fiscale, mai ales in contextul aparitiei confuziilor generate de prevederile OUG 115/2023 (art. 47 alin...» citeste mai departe aici

  • Salariat cu norma intreaga si titular PFA: studiu de caz privind plata CASS

    • Conform Codului Fiscal, in anul 2024, PFA trebuie sa plateasca la stat un impozit in cota de 10% din venitul net, atat pentru activitatile din sistem real, cat si pentru cele cu norma de venit. Diferenta este la PFA in sistem real, pentru care din acest an si CASS devine cheltuiala deductibila (pana acum intra doar CAS-ul in facilitate). Acest lucru inseamna ca din venitul net se scade CAS-ul si CASS-ul. Salariat si titular PFA 2024 - studiu de caz ...» citeste mai departe aici

  • HORECA in 2024: legislatie explicata si monografii contabile

    • HoReCa este, fara niciun dubiu, un sector vital al economiei, cu o pondere majora, alaturi de comert si transporturi, la cresterea PIB. Este un adevarat barometru care reflecta mai precis decat orice statistici disponibilitatile de consum si, implicit, nivelul de trai al populatiei. Si tocmai din cauza importantei sale, acest sector este vizat adesea de modificari legislative care aduc fie restrictii, fie facilitati, fie noi proceduri sau noi taxe si impozite. Iar t...» citeste mai departe aici

  • Retur produse vandute: monografia contabila aplicabila atat pentru vanzator, cat si pentru cumparator

    • Societatea AbaProd SRL, avand ca obiect de activitate productia de imbracaminte, platitoare de impozit pe profit si TVA, a livrat catre Eva SRL produse finite cu incasare pe masura vanzarii, in doua transe: o livrare in luna decembrie N-1, in valoare de 1.000 lei + TVA (cost de productie 600 lei) si o livrare in luna ianuarie N, de 2.000 lei + TVA (cost de productie 1.400 lei). In luna ianuarie, clientul a achitat contravaloarea a 50% din produsele vandute. In luna iunie N, clientul i...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X