Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Impozitarea veniturilor din silvicultura. Obligatii ale platitorului de venit si ale persoanei fizice

nimpozitare venituriobligatii platitorsilviculturaimpozit pe venitcontributii

In cele de mai jos, exemplul nostru e reprezentat de o societate care achizitioneaza masa lemnoasa (arbore din padure) de la o persoana fizica proprietar de padure. Avand in vedere modificarile legislative incepand cu data de 01.01.2017, aferent venitului brut stabilit in contract (10.000 lei exemplu), vom vedea ce retineri exista pentru societate, ce declaratii se depun si ce obligatii de plata apar catre stat (inclusiv CAS, CASS si impozit).

Veniturile realizate de catre o persoana fizica din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, cum ar fi produsele lemnoase si nelemnoase, fac parte din categoria veniturilor din silvicultura, dupa cum sunt definite la art. 103 alin. (2) din codul fiscal:

"Art. 103: Definirea veniturilor(2)Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole."

Impozitarea acestor tipuri de venituri se realizeaza in functie de caracterul continuu sau necontinuu de obtinere a acestor venituri de catre persoana fizica.

Astfel, veniturile din silvicultura obtinute de catre persoana fizica cu caracter de continuitate sunt impozitate conform artz. 104 alin. (2) din codul fiscal.
La art. 104 alin. (2) din codul fiscal se prevede:

"Art. 104: Determinarea venitului net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1)Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile cap. X."

Rezulta ca art. 104 alin. (1) din codul fiscal stabileste regula generala de impozitare a veniturilor obtinute de catre persoana fizica din silvicultura ca pentru veniturile realizate din activitati independente, ca PFA, venitul net impozabil fiind stabilit in sistem real, persoana fizica avand obligatia de a tine si organiza contabilitatea in partida simpla.


 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Ghid practic Excel
Ghid practic Excel

Vezi detalii

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017

Vezi detalii


Stabilirea venitului net impozabil se realizeaza, de catre persoana fizica autorizata, in conformitate cu art. 68 din codul fiscal.

Impozitarea veniturilor din silvicultura in sistem real, potrivit regulilor prevazute pentru activitati independete, se realizeaza, asadar, ca urmare a atributului de continuitate cu care se obtin aceste venituri de catre persoana fizica.

La art. 67 din codul fiscal, se prevede:
"67: Definirea veniturilor din activitati independente

(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente."

In normele de aplicare:
"6. _
(1) in aplicarea prevederilor art. 67 din Codul fiscal, se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual si/sau intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
(2) Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal
, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, in mod continuu, pe cont propriu si urmarind obtinerea de venituri."

Asadar, pentru veniturile din silvicultura obtinute in regim de continuitate, persoana fizica are obligatia de a se inregistra fiscal la organul fiscal, pentru a deveni persoana fizica independenta.
In aceasta situatie, persoana fizica are obligatia tinerii contabilitatii in partida simpla, are obligatii declarative (depunerea unor declaratii de inregistrare, pentru contributia de asigurari sociale, de venit estimat si venit realizat), de plata (impozit, contributia individuala de sanatate si contributia de asigurari sociale - CAS - in cota individuala sau - facultativ - in cota integrala).

In aceasta situatie, societatea cumparatoare nu are nici un fel de obligatii referitoare la retinerea vreunui impozit sau contributii.

In cazul in care veniturile din silvicultura obtinute de persoana fizica nu au caracter de continuitate, ci sunt obtinute ocazional - din pacate, legislatia nu defineste carecterul de continuitate sau ocazional al unei activitati -, atunci veniturile respective sunt calificate drept venituri din alte surse, prevazute la art. 114 alin. (2) lit. e):

"Art. 114: Definirea veniturilor din alte surse
(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu.

(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
e) venituri obtinute de persoana fizica in baza contractului de administrare incheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata. Fac exceptie veniturile realizate din exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;"

Rezulta ca veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse - fiind obtinute fara caracter de continuitate - sunt impozabile, dar doar pentru un volum ce depaseste 20 mc / an.
Daca volumul masei lemnoase valorificate se situeaza sub 20 mc / an, veniturile respective sunt neimpozabile.

Daca veniturile din silvicultura se incadreaza in categoria veniturilor din alte surse impozabile (nu au caracter de continuitate, dar volumul masei lemnoase valorificate de catre persoana fizica depaseste 20 mc / an), atunci societatea are obligatia retinerii la sursa si a platii impozitului pentru acest tip de venit, prin aplicarea procentului de 16% asupra venitului brut datorat persoanei fizice.
Venitul brut este venitul mentionat in contract.

Ca urmare a retinerii acestui impozit, persoanei fizice i se achita diferenta.
Impozitul retinut se achita si se declara prin declaratia 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare celi in care s-a achitat venitul persoanei fizice. Impozitul astfel calculat si retinut este impozit final pentru persoana fizica.

"Art. 115: Calculul impozitului si termenul de plata

(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a)-k), precum si in normele metodologice elaborate in aplicarea art. 114.
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut."

In exemplul dvs, asupra venitului brut stabilit in contract se aplica procentul de 16% la momentul platii venitului catre proprietar, rezultand impozitul ce trebuie retinut si achitat de catre societate in numele persoanei fizice:

10.000 lei * 16% = 1600 lei.
Persoanei fizice i se achita diferenta de 8400 lei (10.000 - 1600).
Impozitul se plateste la bugetul de stat in contul unic si se declara prin declaratia 100 la codul 690--Impozit pe veniturile din alte surse pana la data de 25 a lunii urmatoere celei in care s-a retinut impozitul.

Pana la data de 28 / 29 februarie a anului urmator, societatea trebuie sa depuna declaratia informativa 205, pe fiecare beneficiar de venit din alte surse, in care inscrie suma bruta datirata fiecarei persoane fizice si impozitul retinut pentru acest tip de venit din alte surse.

In cazul impozitarii veniturilor din silvicultura ca venituri din alte surse, persoana fizica datoreaza si contributia individuala de sanatate, conform art. 177 din codul fiscal, insa doar in situatia in care nu obtine venituri din salarii sau pensii.

Retinerea contributiei de sanatate nu intra in sarcina societatii, deoarece aceasta se stabileste de catre organul fiscal, prin decizie de impunere, in anul urmator celui de realizare a veniturilor, pe baza declaratiei informative 205 depuse de catre societate.

Decizia de impunere a contributiei de sanatate se transmite persoanei fizice, iar aceasta are obligatia platii contributiei in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei. Nu se datoreaza alte contributii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 02 Februarie 2017


Votati articolul "Impozitarea veniturilor din silvicultura. Obligatii ale platitorului de venit si ale persoanei fizice":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cu ce procent tva se factureaza fan

Intrebare: Trebuie sa facturez la luna octombrie , catre o persoana fizica, fan si nu stiu daca cu tva 9% sau 20% ori se aplica taxare inversa.Multumesc.

Raspuns: Nu stiu la ce cota de TVA se incadreaza fanul dar cu siguranta nu se factureaza unei persoane fizice...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 02 Februarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Ce contribuabili nu mai depun D 392A si 392B?

    • Va informam ca ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Societatile neinregistrate sau inregistrate in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este sub 220.000 lei la 31 decembrie 2016 nu mai sunt obligate sa completeze si sa depuna declaratiile 392A si 392B. In concret, ontribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri e...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF: Declaratia 205 si Declaratia 207. Ce raspunsuri au dat consultantii ANAF

    • Tema sesiunii de asistenta online din 22 februarie anuntata de ANAF a fost Depunerea declaratiei informative privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc, castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit 205 si Depunerea declaratiei informative privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti 207. Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri c...» citeste mai departe aici

  • CECCAR: In atentia membrilor inactivi. Viza 2017

    • Conferinta Nationala Extraordinara a C.E.C.C.A.R.  a aprobat la inceputul anului curent mai multe  reglementari interne noi referitoare, printre altele, si la  sistemul de cotizatii in cadrul C.E.C.C.A.R., respectiv, la metodologiade stabilire a cotizatiilor de membru, ale caror continuturi integrale, pot fi consultate si la rubrica "VIZA 2017&qu...» citeste mai departe aici

  • Magazinele online vor deveni tinta ANAF in perioada urmatoare. Ce aspecte vor verifica inspectorii fiscali

    • Date oficiale ANAF arata ca in ce priveste comertul online sau pe internet, in perioada decembrie 2013 - ianuarie 2017, inspectorii de la Antifrauda au efectuat verificari la 162 de contribuabili, identificand prejudicii cauzate bugetului de stat in valoare de 41.627.525  lei, pentru recuperarea carora au instituit 14 masuri asiguratorii, in cuantum 31.977.867  lei. In ce priveste combaterea fraudei si evaziunii fiscale in activitatea magazinelor online, Agentia Nationala ...» citeste mai departe aici

  • Formularele 402 si 403 se depun pana la 28 februarie 2017

    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura s...» citeste mai departe aici

  • Decizia Guvernului: TVA zero la vanzarea de locuinte

    • Guvernul a decis sa elimine TVA-ul pentru livrarea de locuinte. In afara de operatiunile de vanzare locuinte care vor fi scutite de cota de TVA, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. De asemenea, retineti ca, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X