email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Tratament fiscal diurna 2011 si 2012

diurnaimpozit pe profittratament fiscal





Intrebare:

In anul 2011, conducerea societatii a hotarat acordarea de clauze speciale angajatilor firmei in ceea ce priveste diurna acordata la deplasari in tara (aprobat prin hotararea adunarii generale si act aditional la contractul de munca), cuantumul stabilit depaseste nivelul diurne stabilite prin acte normative respectiv fiind mai mare decat 13*2.5=32.50 lei.
In acest caz, care sunt contributiile care se retin atat la nivelul angajatului, cat si la nivelul angajatorului pentru anul 2011, respectiv anul 2012?

Care este tratamentul impozitului pe salarii pentru acesti ani?

Raspuns:

Pentru anul 2011, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice nu a reprezentat venit salarial si nu s-a supus impozitului pe salarii potrivit art. 55 alin. (2) lit. i) coroborat cu art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal si nu s-au cuprins nici in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii prevazuta la art. 296 indice 4 din Codul fiscal, potrivit art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal. Aceasta prevedere s-a aplicat atat in situatia persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit, cat si a celor fara scop patrimonial si altor entitati neplatitoare de impozit pe profit.

Asadar in situatia acordarii unei indemnizatii in limita a 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, pentru anul 2011 nu se datoreaza nici impozitul pe salarii, si nici contributii sociale obligatorii, indiferent de regimul fiscal aplicabil la nivelul angajatorului.
 
Pentru anul 2011, in situatia acordarii unei indemnizatii care depaseste acest plafon de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, situatia a fost diferita in functie de regimul fiscal al angajatorului:

- in cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit, suma care depaseste acest plafon nu a facut obiectul contributiilor sociale obligatorii, potrivit art. 296 indice 4 alin. (1) lit. m) coroborat cu art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal aplicabil in 2011, nefiind din punct de vedere fiscal considerata nici venit salarial potrivit art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal. Astfel, pentru 2011, o societate supusa impozitului pe profit nu va retine impozitul pe salarii si contributiile sociale obligatorii aferente indemnizatiei platite indiferent de cuantumul indemnizatiei acordate.
- in cazul persoanelor juridice fara scop patrimonial si altor entitati neplatitoare de impozit pe profit, au fost aplicabile in ceea ce priveste impozitul pe salarii prevederile art. 55 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal si in ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, prevederile art. 296 indice 4 alin. (1) lit. m) coroborat cu art. 296 indice 16 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal in vigoare pentru anul 2011. In acest sens, indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice s-au supus impozitului pe salarii si au intrat in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii, cu exceptia contributiei pentru concedii si indemnizatii.
 
Astfel, o societate supusa impozitului pe venitul microintreprinderilor sau o organizatie nonprofit trebuia sa retina pentru 2011 impozit pe salarii si contributii sociale obligatorii, cu exceptia contributiei pentru concedii si indemnizatii, pentru indemnizatia care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, respectiv pentru suma care depaseste 32,5 lei/zi (2,5 x 13 lei/zi).
 
Pentru anul 2012, potrivit art. 296 indice 16 lit. g) din Codul fiscal, nu sunt supuse contributiilor sociale obligatorii:

- indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, indiferent de calitatea angajatorului;
- partea care depaseste limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit.
Din punct de vedere al impozitului pe salarii sunt aplicabile aceleasi prevederi ca si in anul 2011, respectiv art. 55 alin. (4) lit. g) si art. 55 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal potrivit carora, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu reprezinta venit salarial, cu exceptia sumelor acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice.
 
Prin urmare, in 2012, societatile platitoare de impozit pe profit nu vor calcula, retine si vira nici impozit pe salarii, nici contributii sociale obligatorii, indiferent de cuantumul indemnizatiei.
 
Pentru anul 2012, in cazul angajatorilor persoane juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, partea care depaseste limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii, potrivit art. 296 indice 4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal.
 
Asadar, in cazul depasirii limitei respective, partea care depaseste reprezinta venit asimilat salariilor care se va supune impozitului pe salarii potrivit art. 55 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal si se va cuprinde si in baza de calcul al contributiilor sociale individuale potrivit art. 296 indice 4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, in cazul indemnizatiilor acordate salariatilor de catre persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Nationala a Romaniei.


de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
diurnaimpozit pe profittratament fiscal


Data aparitiei: 10 Februarie 2012

Votati articolul "Tratament fiscal diurna 2011 si 2012":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Definitia intreprinderilor legate: clarificari aduse de MF

    • Ministerul Finantelor propune o noua definitie a intreprinderilor legate in contextul impozitarii microintreprinderilor, conform unui proiect de OUG publicat miercuri, 13 martie.  Prevederile urmeaza sa se aplice incepand cu verificarea incadrarii in categoria microintreprinderilor in anul 2024.  Aceasta propunere legislativa clarifica aplicarea regulior fiscale, mai ales in contextul aparitiei confuziilor generate de prevederile OUG 115/2023 (art. 47 alin...» citeste mai departe aici

  • Salariat cu norma intreaga si titular PFA: studiu de caz privind plata CASS

    • Conform Codului Fiscal, in anul 2024, PFA trebuie sa plateasca la stat un impozit in cota de 10% din venitul net, atat pentru activitatile din sistem real, cat si pentru cele cu norma de venit. Diferenta este la PFA in sistem real, pentru care din acest an si CASS devine cheltuiala deductibila (pana acum intra doar CAS-ul in facilitate). Acest lucru inseamna ca din venitul net se scade CAS-ul si CASS-ul. Salariat si titular PFA 2024 - studiu de caz ...» citeste mai departe aici

  • HORECA in 2024: legislatie explicata si monografii contabile

    • HoReCa este, fara niciun dubiu, un sector vital al economiei, cu o pondere majora, alaturi de comert si transporturi, la cresterea PIB. Este un adevarat barometru care reflecta mai precis decat orice statistici disponibilitatile de consum si, implicit, nivelul de trai al populatiei. Si tocmai din cauza importantei sale, acest sector este vizat adesea de modificari legislative care aduc fie restrictii, fie facilitati, fie noi proceduri sau noi taxe si impozite. Iar t...» citeste mai departe aici

  • Retur produse vandute: monografia contabila aplicabila atat pentru vanzator, cat si pentru cumparator

    • Societatea AbaProd SRL, avand ca obiect de activitate productia de imbracaminte, platitoare de impozit pe profit si TVA, a livrat catre Eva SRL produse finite cu incasare pe masura vanzarii, in doua transe: o livrare in luna decembrie N-1, in valoare de 1.000 lei + TVA (cost de productie 600 lei) si o livrare in luna ianuarie N, de 2.000 lei + TVA (cost de productie 1.400 lei). In luna ianuarie, clientul a achitat contravaloarea a 50% din produsele vandute. In luna iunie N, clientul i...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X