email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Majorare pret de vanzare. Ce consecinte apar la recalcularea impozitului si intocmirea declaratiei rectificative?

ProceduriInregistrari si Politici Contabilepreturi transferdosar preturi transferrecalculare impozitdeclaratie rectificativa
Cu privire la declararea si plata impozitului pe profit aferent urmatoarei operatiuni (efectuate intre parti afiliate) mentionam urmatoarele:

In luna iunie 2013 s-a efectuat o vanzare cladire in baza unei facturi fiscale, respectiv contract de vanzare - cumparare, impozitul fiind declarat si platit in termen (100.000 lei).

In cursul lunii noiembrie 2013 s-a constatat o eroare de pret in contractul de vanzare-cumparare, respectiv in factura aferenta acestuia.

Astfel s-a intocmit un act aditional la contractul de vanzare-cumparare in care se mentioneaza majorarea pretului de vanzare al cladirii cu o diferenta de pret (90.000 lei) si factura fiscala cu diferenta de pret respectiva (existand in acest sens si un Raport de evaluare la pretul pietei).

Vom stabili astfel daca corect sa fie declarata aceasta diferenta de pret (venit):

VARIANTA I:
la declararea impozitului pe profit aferent trimestrului IV 2013, respectiv prin declaratia 101 cu termen de depunere si plata 25.03.2014 (data constatarii erorii). De asemenea, vom vedea daca poate fi considerata o eroare aceasta operatiune, avand in vedere ca reprezinta o corectie de pret.

Sau

VARIANTA II:
depunere declaratie rectificativa (710) - a impozitului pe profit la luna iunie 2013 (luna aferenta contractului initial) si plata in luna decembrie. In urma rectificarii depuse se asteapta emiterea deciziei de stabilire a penalitatilor, dobanzilor de inarziere de catre ANAF pentru perioada 25.07.2013 - data curenta a platii (luna decembrie).

In Codul fiscal, la punctul 13 din nornmele date in aplicarea art. 19 se prevede: "Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala."

In Codul de procedura fiscala, la art. 84 sunt prevazute urmatoarele aspecte privind intocmirea si depunerea declaratiilor rectificative:

"(1) Declaratiile fiscale pot fi corectate de catre contribuabil, din proprie initiativa, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale.
(2) Declaratiile fiscale pot fi corectate ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia initiala, prin depunerea unei declaratii rectificative.
................
(5) Prin erori, in sensul prezentului articol, se intelege erori cu privire la cuantumul impozitelor, taxelor si contributiilor, bunurile si veniturile impozabile, precum si alte elemente ale bazei de impunere."

In normele la Codul de procedura fiscala date in aplicarea acestui articol se mentioneaza:

"81.1. Declaratiile fiscale pot fi corectate de catre contribuabili, din proprie initiativa, ori de cate ori constata erori in declaratia initiala, prin depunerea unei declaratii rectificative la organul fiscal competent.

81.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular ca si cel care se corecteaza, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop, cu exceptia situatiei prevazute la pct. 81.3 (decontul de TVA - n.n.), precum si a impozitelor care se stabilesc de platitori prin autoimpunere sau retinere la sursa, pentru care se completeaza un formular distinct. Declaratia rectificativa va fi completata inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala."

Din textele de lege citate, rezulta foarte clar faptul ca, din punct de vedere fiscal, venitul omis, facturat ulterior unei anumite perioade fiscale, trebuie sa afecteze perioada fiscala careia ii apartinea initial.

Astfel, sub aspect fiscal, desi contabil venitul omis este inregistrat in luna noiembrie 2013, acest venit va afecta impozitul pe profit aferent lunii iunie 2013, prin recalculul in Registrul de evidenta fiscala a impozitului pe profit si prin depunerea declaratiei rectificative 710, pentru impozitul recalculat corect. Evident, acest lucru va genera accesorii de plata din 25 iulie 2013 pana la data platii, in decembrie 2013. Accesoriile le puteti calcula si vira din propria initiativa, puteti sa astepati decizia de impunere sau puteti solicita o fisa pe platitor, dupa cateva zile de la plata impozitului.

Corectia de pret este considerata eroare, in sensul Codului de procedura fiscala, fiind o eroare a bazei de impunere initiala.

Deci, veti aplica varianta II propusa de dvs.

In ceea ce priveste relatia de afiliere intre societatea vanzatoare si cea cumparatoare, daca pretul stabilit la vanzarea cladiri este un pret de piata, atunci acest fapt nu va conduce la vreo modificare a bazei de impunere de catre organele fiscale, la un eventual control.

In acest sens avem art. 11 alin. (2) din Codul fiscal:

"(2) In cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei."

In Codul de procedura fiscala, la art. 79 alin. (2) se precizeaza urmatoarele aspecte legate de dosarul preturilor de transfer:

"(2) In vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer. Continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala."

Asadar, preturile tranzactiilor intre persoane afiliate se numesc preturi de transfer. Aceste preturi de transfer, intre afiliati, trebuie sa se afle la nivelul unei marje, al unui interval al preturilor de piata.

In cazul unui control, organele fiscale, daca au suspiciuni privind nivelul pretului practicat la tranzactiile dintre afiliati, solicita intocmirea dosarului preturilor de transfer, care este un document/un set de documente cu ajutorul carora societea trebuie sa-si argumenteze, sa justifice pe baza unor elemente probante ca preturile practicate sunt cele de piata (sunt cele situate intr-un interval de piata).

Daca pretul practicat este un pret real, de piata, organul fiscal nu va solicita intocmirea dosarului preturilor de transfer si nici nu va proceda la ajustarea bazei impozabile la nivelul valorii de piata.

Asadar, daca pretul de vanzare - cumparare pentru imobil este unul real, corect, de piata, fiscul nu are motiv sa ajusteze, la vanzator, baza de impozitare a impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
ProceduriInregistrari si Politici Contabilepreturi transferdosar preturi transferrecalculare impozitdeclaratie rectificativa


Data aparitiei: 19 Decembrie 2013

Votati articolul "Majorare pret de vanzare. Ce consecinte apar la recalcularea impozitului si intocmirea declaratiei rectificative?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X