Studiu de caz: Regularizare 4428 ramas dupa anularea la cerere a inregistrarii in scopuri de TVA

O societate a fost platitoare de TVA la incasare pana la data de 16.01.2014. Dupa aceasta data, a facut optiunea de a deveni neplatitoare de TVA, i-a fost emisa decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA la aceasta data. A depus ultimul decont 300 aferent lunii ianuarie 2014 la data de 25.02.2014 si a platit ultimul TVA de plata in data de 25.02.2014.

A ramas insa in contabilitate cu urmatoarele solduri: soldul contului 4428.TP (TVA neexigibila la plata) SFD = 5208.31 lei si soldul contului 4428.M (TVA neexigibila-marfuri) SFC = 4734.48 lei.

In aceasta situatie, care sunt notele contabile care trebuie facute pentru nu mai exista aceste solduri?

Aceste conturi au rezultat in urma inregistrarii :

    Facturii de vanzare : 4111 =      %

                                                    70X
                                                   4428.M

    Facturii de cumparare :         %        =         401

                                               371
                                               4428.TP

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

La plata facturii catre furnizor , acesta recunostea 4427 iar dvs, ar fi trebuit sa recunoasteti 4426.

4426 = 4428.TP   4734.48

La incasarea facturii de la client , acesta recunoaste 4426 si dvs. colectati 4427 :
4428.M = 4427   5208.31
Chiar daca dvs. v-ati anulat inscrierea in scopuri de TVA, clientul dvs. are dreptul sa deduca TVA iar furnizorul va colecta TVA de pe factura – ambele documente fiind emise inainte de anularea inregistrarii.

Veti face aceste inregistrari si veti regulariza manual TVA :
4427 =   %
             4426
             4423
Si veti declara aceasta regularizare in D307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata"

"Se declara, dupa caz, suma in lei, reprezentand taxa pe valoarea adaugata rezultata ca urmare a ajustarilor/corectiilor ajustarilor/regularizarilor, pozitiva sau negativa, in functie de rezultatul acestora, efectuate de persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9 ) lit. g) din Codul fiscal si care:

-  nu au efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege in ultimul decont depus inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau au efectuat ajustari incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161;

-  trebuie sa efectueze regularizarile/ajustarile prevazute la art. 134 alin. (5) din Codul fiscal si pct. 152 din Normele metodologice, art. 138 din Codul fiscal si pct. 161 alin. (4) din Normele metodologice, precum si pct. 45 alin. (14) din Normele metodologice, pentru operatiuni realizate inainte de anularea inregistrarii."
 
TVA de plata rezultat se plateste pana la data depunerii declaratiei:

"Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are
domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, astfel:
-  direct sau prin imputernicit, la registratura sau,
-  la posta, prin scrisoare recomandata.
In situatia in care din declaratie rezulta taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat,
aceasta se achita, pana la data depunerii declaratiei, potrivit prevederilor art.157 din Codul fiscal, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 „TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor" deschis la unitatea trezoreriei statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil