email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Societate de productie. Pierdere. Ce tratament fiscal si contabil aplica firma?

inregistrari contabilepierderesocietate productietvadeductibilitatebunuricheltuieli

Prin cazul urmator, vom stabili care sunt argumentele legislative, monografia contabila si care este tratamentul fiscal aplicat in cazul in care societatea cu productie agricola de cereale inrefistreaza pierdere rezultata din deteriorarea unei suprafete pentru care exista un proces-verbal inregistrat la primaria din zona, suprafata pentru care s-au efectuat cheltuieli de infiintare si intretinere a culturii pana in primavara cand s-a produs baltirea?

Vanzarea productiei rezultate din suprafata ramasa nu acopera cheltuielile de productie.

In fiecare luna se colecteaza cheltuielile aferente lunii in curs.

La finele lunii se inregistreaza productia in curs de executie cumuland costurile de la inceputul cultivarii pana la finele perioadei.
 
                        331                                       =                            711                        
      Produse in curs de executie                 Venituri aferente costurilor stocurilor
                                                                                                  de produse           

- la inceputul lunii urmatoare se redeschide contul

                       711                 =                                 331                            
    Venituri aferente costurilor stocurilor          Produse in curs de executie
                       de produse                           


           
Inregistrarea productiei deteriorata  se realizeaza pe baza inventarierii.

Potrivit OMFP 2861/2009 inventarierea se efectueaza
- cand sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune;
- ca urmare a calamitatilor naturale sau a unor cazuri de forta majora;
- in alte cazuri prevazute de lege.

Pentru inregistrarea minusului aferent culturii se efectueaza inventarierea  in urma careia se incheie un proces verbal de inventariere prin care se constata distrugerea unei parti din productia de salata.

Scaderea din gestiune precum si ajustarea TVA aferenta sunt inregistrate pe baza procesului verbal de inventariere ce va cuprinde  propuneri de casare a stocurilor in curs de executie.
                                        
Potrivit art. 21 alin 4 lit. c si normelor date in aplicarea acestui articol, sunt deductibile la calculul profitului impozabil

    cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor si mijloacelor fixe distruse ca urmare  a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora. Pentru a beneficia de deductibilitate aferenta acestor cheltuieli este necesar ca zona respectiva sa fie declarata zona calamitata de seceta, inundatii, daunatori, etc de catre autoritatile locale.
    cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care s-au incheiat contracte de asigurare.

           
In masura in care cultura nu a fost asigurata iar zona nu a fost declarata calamitata cheltuielile inregistrate in contul 711 la scoaterea din gestiune a productiei in curs, sunt cheltuieli nedeductibile

- inregistrarea productiei deteriorate si scoase din gestiune

                                    711                 =                                  331
     Venituri aferente costurilor stocurilor           Produse in curs de executie
                        de produse
 
Potrivit prevederilor pct. 53 din Normele de aplicare a Codului Fiscal, alin (6) in baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei.

Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.

Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari si in cazul constatarii de bunuri distruse.
 
In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
- calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
- bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
 
 
Ajustarea TVA dedus la achizitia materiei prime, seminte, pesticide, energie, apa etc
          635                                              =                                4426                       
Cheltuieli cu alte impozite si taxe                                         TVA deductibila
 
Productia obtinuta se inregistreaza prin articolul contabil
            345                             =                                  711
 
Pentru a fi deductibile cheltuielile este neceserar nu numai inregistrarea procesului verbal ci si declararea zonei respective de catre consiliul local ca fiind zona calamitata.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

e-Factura si e-Transport. Atentie la NOUTATILE de la 1 iulie!


ANAF are la dispozitie 2 noi instrumente de control si urmarire, destinate sa stopeze evaziunea fiscala si sa creasca gradul de colectare a TVA: e-Factura si e-Transport!

  • Stiti exact ce obligatii noi aveti?
  • Care sunt erorile pe care le puteti comite?
  • Ce aveti de facut pentru a respecta legea?

Raspunsuri exacte gasiti in  e-Factura. e-Transport. Restart pentru sistemul fiscal din Romania!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
inregistrari contabilepierderesocietate productietvadeductibilitatebunuricheltuieli

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 13 Iulie 2015


Votati articolul "Societate de productie. Pierdere. Ce tratament fiscal si contabil aplica firma?":
Rating:

Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 13 Iulie 2015 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X