Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Sfatul expertului Robert Gearba: Gestionarea facturilor neincasate

robert gearbasfatul expertuluiprovizioanedeductibile1 ianuarie 2016creante neincasate

In mediul economic actual,sunt din ce in ce mai numeroase situatiile in care firma emite o factura cu plata la termen, iar aceasta nu este platita de client la scadenta, din motive obiective sau subiective. In conformitate cu prevederile legale, puteti trece valoarea ei pe cheltuieli in anumite limite si in anumite conditii.

Sfatul nostru este sa folositi prevederile legale care va dau dreptul sa constituiti provizioane pentru clienti incerti. Acestea sunt cheltuieli estimate destinate acoperirii unor riscuri pe care evenimente survenite sau in curs de desfasurare le fac probabile si al caror obiect este determinat cu precizie, dar a caror realizare este incerta.

Din punct de vedere fiscal, aveti dreptul sa deduceti provizioanele la calculul impozitului pe profit dupa cum urmeaza:

A. Provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu va este persoana afiliata;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale firmei dvs. 

Incepand cu 1 ianuarie 2016, toate provizioanele vor fi deductibile in limita a 30% (deci nu numai cele constituite dupa 01.01.2004), daca indeplinesc conditiile 2, 3 si 4 de mai sus (dispare si conditia ca ele sa fi fost incluse in veniturile impozabile).

Creantele asupra clientilor reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi.

Important! Aceste provizioane reprezinta cheltuieli deductibile fiscal in trimestrul in care au fost constituite, si vor diminua baza impozabila a trimestrului respectiv.

Diminuarea partiala sau anularea provizioanelor se efectueaza prin includerea acestora in categoria veniturilor impozabile in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata, in luna in care creanta a fost incasata.

Reglementarea de mai sus este aplicabila atat in situatia clientilor activi, cat si in insolventa, dar care nu au intrat inca in faza de faliment, cand devin aplicabile prevederile de mai jos.

B. Provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.

La fel, dupa 01.01.2016 dispar conditiile 1 si 5.

C. Scoaterea din evidenta a creantelor neincasate pe seama cheltuielilor deductibile

Potrivit Codului Fiscal, scoaterea din evidenta a acestor creante neincasate se face pe seama cheltuielilor deductibile atunci cand:
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti; sau
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori; sau
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor; sau
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul, adica cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.

Provizioanele constituite anterior intrarii in faliment a acestor clienti nu mai au un caracter temporar, iar, la inchiderea definitiva si irevocabila a procedurii falimentului, provizioanele deja constituite se trec in categoria veniturilor impozabile dar, in acelasi timp, se evidentiaza pierderile inregistrate (integral deductibile fiscal), cu scoatere din evidenta a respectivilor clienti.
 
Din punct de vedere contabil, ajustarile fiscale mentionate anterior vor fi operate prin stornarea facturilor emise catre fiecare din clienti.

 

 




Auditor, Expert Contabil Mondo Conta Consult
Membru CECCAR & INPACT International
www.mondoconta.ro

Coautor "Consilier Management Financiar" (editura Rentrop&Straton)
Coautor "Manualul Specialistului in Fiscalitate" (editura Irecson)

 

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
robert gearbasfatul expertuluiprovizioanedeductibile1 ianuarie 2016creante neincasate

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 22 Decembrie 2015


Votati articolul "Sfatul expertului Robert Gearba: Gestionarea facturilor neincasate":
Rating:

Nota: 3.08 din 5 din 12 voturi


Alte articole publicate in data de 22 Decembrie 2015 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X