Specialistul raspunde: Raporturi de afiliere si obligativitatea intocmirii dosarului preturilor de transfer

In ce priveste Ordinul 442/2016 "Intocmirea dosarului pretului de transfer", stabilim mai jos care este tratamentul relatiei intre afiliati avand in vedere:

1. Persoana juridical A (contribuabil mijlociu in 2016)
- asociat persoana fizica a - 33%
- asociat persoana fizica b - 17%
- asociat persoana fizica c - 50%

2. Persoana juridica B (contribuabil mic)
- asociat persoana fizica a - 50%
- asociat persoana fizica b - 50%

3. Persoana juridical C (contribuabil mic)
- asociat persoana juridica b - 80%
- asociat pesoana fizica b - 20%

4. Persoana juridica D (UE)

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cine are obligatia intocmirii dosarelor preturilor de transfer? Relatia care predomina este vanzarea de marfuri. Care este valoarea minima a obligatiei de intocmire?

Prevederile art. 7 pct. 26 din noul Cod fiscal referitoare la operatiunile dintre persoanele afiliate precizeaza in mod expres faptul ca intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer. In acelasi timp art. 11 alin. (4) stabileste ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. Asadar, obligatia de justificare a pretului de piata revine ambelor parti implicate in tranzactie, cu exceptia cazului cand una dintre parti este o societate nerezidenta care nu este supusa dreptului fiscal intern.

In ceea ce priveste raporturile de afiliere dintre cele patru societati urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 7 pct. 26 care le conditioneaza de detinerea a minimum 25% din numarul titlurilor de participare fie ca este cazul afilierii dintre o persoana fizica si o persoana juridica fie ca este situatia afilierii dintre doua persoane juridice. Din aceasta perspectiva se poate aprecia faptul ca persoana juridica A este afiliata cu persoana juridica B dupa cum, datorita detinerii persoanei afiliate B, persoana juridica A este afiliata cu persoana juridica C. De asemenea, din acelasi motiv, sunt afiliate si persoanele juridice B si C.

Ca urmare a indeplinirii conditiei de detinere minima de catre aceeasi persoana sunt afiliate si persoanele juridice A si D.

In conformitate cu prevederile OPANAF nr. 442/2016 emis in temeiul dispozitiilor art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscala
in cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2, vor urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate si anume:

- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.

In cazul in care unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control.

In aceste conditii, in cazul in care niciunul dintre praguri nu este indeplinit, cum este cazul in situatia analizata, societatea nu va putea fi obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, justificarea respectarii principiului valorii de piata in cazul operatiunilor dintre persoane afiliate urmand a fi efectuata prin alte mijloace pe baza regulilor generale ale legislatiei financiar-contabile. Asadar, chiar daca nu se intocmeste dosarul preturilor de transfer administratia fiscala poate sa ajusteze consecintele tranzactiilor dintre persoane afiliate insa fara a mai impune contribuabilului sarcina de a justifica pretul de piata prin intermediul dosarului.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale