Primire bonus de la furnizorul din UE. Cum declaram corect in D 390 VIES?

In randurile de mai jos, analiza noastra se refera la unele achizitii din UE si la faptul ca furnizorul transmite ca pentru realizarea cifrei de afaceri pentru anul 2016 firma are un bonus de sfarsit de an in suma de 100 euro. Acest bonus il primeste in produse, iar pe langa factura se specifica faptul ca acest bonus a fost folosit la aceasta livrare. Factura din ianuarie este in suma de 800 euro care include si aceste produse drept bonus.

Stabilim daca in D390 trebuie sa apara cei 800 de euro aferenta valorii marfii, De asemenea, stabilim daca e corect ca pe receptie sa se inregistreze si bonusul facand urmatoarele note: Daca pe
1. 800 euro la A - achizitii
2. bonusul -100 euro S - achizitii intracomunitare.

In declaratia recapitulativa 390 VIES din luna ianuarie va apare valoarea neta facturata de 800 euro, daca aceasta include si contravaloarea produselor acordate sub forma de "bonus". In schimb, daca valoarea produselor livrate este de 800 euro, iar produsele aferente bonusului de 100 euro apar distinct in factura si diminueaza valoarea produselor livrate "fara bonus", rezultand o valoare neta facturata de 700 euro, atunci in declaratia recapitulativa 390 VIES va fi declarata o achizitie intracomunitara de bunuri de 700 euro.
 
De mentionat ca "bonusurile valorice" reprezinta reduceri de pret care ajusteaza in minus baza impozabila conform art. 287 lit. c din Codul fiscal si pentru care exigibilitatea intervine la momentul acordarii bonusurilor (adica al evidentierii lor intr-o factura) potrivit art. 282 alin. 9 din Codul fiscal. Ele se declara in declaratia recapitulativa aferenta lunii calendaristice in care intervine exigibilitatea ajustarii, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea este comunicata clientului, asa cum reiese si din instructiunile de completare a formularului 390.

Prin urmare, se au in vedere doar "bonusurile valorice" intrucat doar ele pot reprezenta reduceri de pret (chiar daca valoarea bonusului este egala cu contravaloarea produselor) care influenteaza suma neta facturata si nu produsele acordate cu titlu gratuit (adica fara nicio valoare).
 

Raspuns oferit pentru

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Contabilitatea organizatiilor non-profit

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii