Revenim cu o noua serie de lamuriri in ce priveste Split TVA, conform explicatiilor oferite de Ministerul de Finante. Vom vedea astfel ce se intampla in cazul platilor partiale (avansuri, transe), precum si in cazul sumelor depozitate sub forma de garantii. De asemenea, veti vedea si ce plati sunt permise din contul de TVA.
Ce se intampla in cazul platilor partiale (avansuri, transe)?
In cazul platii partiale a contravalorii livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, precum si in cazul platii unui avans, fiecare plata se considera ca include si TVA aferenta care se determina prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 19 x 100/119, in cazul cotei standard, si 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, in cazul cotelor reduse.
In cazul platilor partiale aferente unei facturi in care sunt inscrise operatiuni supuse mai multor cote de TVA si/sau mai multor regimuri de impozitare, beneficiarii sunt obligati sa aloce sumele platite cu prioritate pentru operatiunile supuse regimului normal de taxare, in ordinea descrescatoare a cotelor. TVA astfel determinata se plateste in contul de TVA al furnizorului/prestatorului.
Ce se intampla in cazul sumelor depozitate sub forma de garantii? Cum se plateste TVA in acest caz?
Plata TVA in contul TVA se realizeaza in momentul eliberarii sumelor din aceste conturi.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ce plati sunt permise din contul de TVA?
Conturile de TVA se pot debita, in principal, cu:
- TVA achitat in contul de TVA al furnizorului/prestatorului;
- TVA platit la bugetul de stat, rezultata din decontul de TVA;
- sume transferate in alt cont de TVA al titularului;
- corectii de TVA pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont de TVA;
- corectii aferente ajustarii bazei de TVA sau ca urmare a corectarii facturilor, pentru care plata se efectueaza intr-un alt cont de TVA;
- restituiri in contul curent al titularului, in limita alimentarii efectuate;
- sume reprezentand TVA achitata in numerar, cu exceptia celor retinute din incasarile in numerar, sau cu cardul din contul curent;
- TVA decontat in cadrul grupului unic.
