Tratamentul fiscal al contributiei la fondul de pensii facultative suportate de angajator

Avand in vedere criza de personal (calificat sau chiar necalificat) existent pe piata muncii din Romania, in ultimii ani angajatorii au inceput din ce in ce mai mult sa identifice si sa foloseasca modalitati de fidelizare a angajatilor, care sa fie in acelasi timp si deductibile fiscal.

Cele mai des intalnite metode sunt acordarea de tichete de masa, tichete cadou, tichete de vacanta, plata unor asigurari medicale private.

Exista insa si posibilitatea ca angajatorul sa contribuie pentru angajatii sai la fonduri de pensii facultative.
 

Tratamentul fiscal la nivelul salariatului
 

Legea 227/2015 privind Codul Fiscal prevede la articolul 76 alin 4 litera s ca:
 

"ART. 76 - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor

(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Contabilitatea organizatiilor non-profit

Vezi AICI detalii

s) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, (……….)  suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana”

In consecinta, contributia suportata de angajator la un fond de pensii facultative este considerata avantaj salarial si se impoziteaza cu impozit pe salariu si contributii sociale, prin cumulare cu celelalte venituri din luna respectiva realizate de salariat, doar daca suma respectiva depaseste contravaloarea a 400 EUR anual per salariat.

In cazul in care suma platita de angajator pentru salariat se incadreaza in limita de 400 EUR anual per salariat, contributia facultativa la fondul de pensii nu se considera avantaj salarial si nu se impoziteaza la nivelul salariatului.
 

Tratamentul fiscal la nivelul angajatorului
 

Legea 227/2015 privind Codul Fiscal prevede la articolul 25 alin 2 ca:

"ART. 25 - Cheltuieli

(2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).”
 

In conformitate cu aceste prevederi, cheltuiala reprezentand contributia la un fond de pensii suportata de firma pentru angajatii proprii este deductibila la calculul impozitului pe profit, indiferent de valoarea contributiei si indiferent de tratamentul fiscal aplicat la nivelul salariatului.