Expertul nostru prezinta in continuare un model de monografie contabila pentru facturare utilitati (energie, apa, monitorizare) catre o societate care nu este platitoare de TVA si are un spatiu inchiriat de catre alta firma.
Monografie contabila pentru facturare utilitati: raspunsul specialistului
Din punctul de vedere al TVA, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator, In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar.
Este vorba asadar de o simpla refacturare de cheltuieli, daca firma dvs.are in vedere doar recuperarea costului suportat initial in nume propriu, fara urmarirea obtinerii unui castig aditional (cazul clasic in care sunt suportate cheltuieli ocazionale in nume propriu, dar pe seama tertilor). In acest caz, nu e necesar sa aveti inscris in in obiectul de activitate un cod CAEN distinct pentru operatiunile de recuperare de costuri.
Monografia contabila ,in cazul in care achizitionati utilitati : 461,4426=401
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Monografia contabila, in cazul in care refacturati utilitati : 411 = 461 ,4427
Dupa cum se observa, impozitul pe veniturile microintreprinderii se aplica doar la veniturile din chirii, cont 706, contravaloarea recuperararii costurilor aferente utilitatilor (cont 461) nu intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderii.
Cheltuielile cu utilitatile nu vor fi considerate accesorii unui contract de inchiriere daca se poate dovedi libertatea chiriasului de a decide in privinta consumului sau in cantitatea pe care o doreste, chiar daca nu sunt incheiate contracte separate.In acest caz, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
De exemplu, daca locatorul primeste de la funizorul de apa o factura cu cota de 9%, locatorul aplica aceiasi cota de TVA 9% pentru factura emisa pe numele chiriasului.
Daca in schimb aveti prevazut in contract faptul ca livrati servicii de inchiriere si utilitati, monitorizare, inregistrati serviciul pe cumulat in cont 706.
Factura de utilitati : % 605,4428 = 401
Factura de servicii monitorizare : %628,4428 = 401
Emitere factura catre clienti cu 19% : 411 = 706,4428 chirie+utilitati, tva 19% cota standard.
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Vera Constantin - Expert contabil.
