Prin Ordinul nr. 3666/2020 au fost aprobate modelul si continutul formularelor si documentelor utilizate in activitatea de verificare documentara. Actul normativ a aparut in Monitorul Oficial nr. 938 din 13 octombrie 2020, data de la care a intrat in vigoare.
De curand, a fost publicat in Monitor noul mod de stabilire a competentelor de efectuare a verificarii documentare (OPANAF nr. 3632/2020). Stabilirea contribuabililor ce vor fi supusi verificarii documentare se va realiza in baza rezultatului analizei de risc. Acum au fost oficializate si documentele care se vor utiliza in activitatea de verificare documentara: solicitarea de documente/informatii, invitatia pentru audiere, dispozitia de masuri ca urmare a verificarii documentare si decizia de impunere privind obligatiile fiscale principale stabilite ca urmare a verificarii documentare.
Ordinul nr. 3666/2020: formularele pentru verificarea documentara
Avand in vedere prevederile art. 149 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avizul conform al Ministerului Finantelor Publice comunicat prin Adresa nr. 895.658 din data de 2.10.2020,
in temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
Art. 1. -
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Manual de politici contabile - Stick USB
Se aproba modelul si continutul formularelor si documentelor utilizate in activitatea de verificare documentara, reglementata la titlul VI capitolul V "Verificarea documentara" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
a) Solicitare de documente/informatii, prevazut in anexa nr. 1;
b) Invitatie pentru audiere, prevazut in anexa nr. 2;
c) Dispozitie de masuri ca urmare a verificarii documentare, prevazut in anexa nr. 3;
d) Decizie de impunere privind obligatiile fiscale principale stabilite ca urmare a verificarii documentare, prevazut in anexa nr. 4.
Art. 2. -
Anexele nr. 1-4 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 3. -
Directia generala de administrare a marilor contribuabili, Directia generala control venituri persoane fizice, directiile generale regionale ale finantelor publice si structurile subordonate acestora, precum si Directia generala antifrauda fiscala vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 4. -
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ANEXA Nr. 1
|
|
Direcția . . . . . . . . . . |
Nr. . . . . . . . . . . |
SOLICITARE DE DOCUMENTE/INFORMATII
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., in calitate de/avand functia de . . . . . . . . . .
Denumirea contribuabilului/platitorului . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscala . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . .
Va aducem la cunostinta ca in urma verificarii documentare aflate in curs de desfasurare au fost constatate urmatoarele: . . . . . . . . . .
In temeiul prevederilor art. 58, 64 si 149 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru stabilirea situatiei de fapt fiscale, va rugam sa transmiteti urmatoarele documente/inscrisuri/informatii:..........
Documentele/Inscrisurile pot fi transmise, in copie, la sediul nostru din . . . . . . . . . . fie prin mijloace electronice de comunicare la distanta (in situatia in care sunteti inrolat in SPV), fie prin e-mail la adresa . . . . . . . . . ., fie prin posta sau prin depunere la registratura organului fiscal din . . . . . . . . . .,
in termenul legal de maximum 30 de zile de la data primirii prezentei solicitari.
Nerespectarea prevederilor art. 58 si 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, constituie contraventie conform art. 336 alin. (1) din acelasi act normativ, daca fapta/faptele nu a/au fost savarsita/savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni.
Pentru solicitarea/comunicarea oricaror informatii in legatura cu aceasta solicitare, persoana desemnata care poate fi contactata este doamna/domnul . . . . . . . . . ., numar de telefon . . . . . . . . . ., adresa de e-mail . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . . .
Conducatorul structurii care efectueaza verificarea documentara,
. . . . . . . . . .
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 2
|
|
Direcția . . . . . . . . . . |
Nr. . . . . . . . . . . |
INVITATIE PENTRU AUDIERE
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., in calitate de/avand functia de . . . . . . . . . .
Denumirea contribuabilului/platitorului . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscala . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . .
In vederea finalizarii verificarii documentare pentru clarificarea situatiei de fapt fiscale, in baza prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, aveti posibilitatea de a va exprima punctul de vedere cu privire la constatarile cuprinse in proiectul Deciziei de impunere privind obligatiile fiscale principale stabilite ca urmare a verificarii documentare/Dispozitiei de masuri ca urmare a verificarii documentare, pe care o anexam la prezenta invitatie.
Punctul dumneavoastra de vedere poate fi prezentat in scris pana la data de . . . . . . . . . . sau poate fi sustinut oral, cu ocazia audierii, programata la aceeasi data.
Daca pana la data de mai sus nu ati prezentat in scris punctul dumneavoastra de vedere si nici nu v-ati prezentat pentru sustinerea orala a acestuia, va informam ca urmatorul termen stabilit pentru prezentarea in scris a punctului de vedere sau pentru sustinerea orala a acestuia este in data de . . . . . . . . . . .
Va precizam ca, potrivit prevederilor in vigoare, audierea este considerata indeplinita si in situatia in care nu ati transmis in scris punctul dumneavoastra de vedere sau nu v-ati prezentat pentru sustinerea orala a acestuia la niciunul din termenele de mai sus stabilite pentru audiere.
Punctul dumneavoastra de vedere fata de constatarile din proiectul Deciziei de impunere privind obligatiile fiscale principale stabilite ca urmare a verificarii documentare/Dispozitiei de masuri ca urmare a verificarii documentare poate fi transmis prin mijloace electronice de comunicare la distanta (in situatia in care sunteti inrolat in SPV), prin e-mail la adresa . . . . . . . . . ., prin posta sau prin depunere la registratura organului fiscal din . . . . . . . . . .
Sustinerea orala a punctului dumneavoastra de vedere fata de constatarile din proiectul Deciziei de impunere privind obligatiile fiscale principale stabilite ca urmare a verificarii documentare/Dispozitiei de masuri ca urmare a verificarii documentare poate avea loc fie prin prezentarea la sediul nostru din . . . . . . . . . . fie prin intermediul sistemelor electronice de comunicare la distanta care asigura conexiunea audiovideo, in functie de modalitatea aleasa de dumneavoastra.
In situatia in care veti opta pentru sustinerea orala a punctului dumneavoastra de vedere prin intermediul sistemelor electronice de comunicare la distanta, anterior datei stabilite pentru audiere, se vor stabili detaliile tehnice ale intalnirii, de comun acord cu reprezentantul desemnat din cadrul organului fiscal.
Pentru solicitarea/comunicarea oricaror informatii in legatura cu aceasta solicitare, persoana desemnata care poate fi contactata este doamna/domnul . . . . . . . . . ., numar de telefon . . . . . . . . . ., adresa de e-mail . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . . .
Conducatorul structurii care efectueaza verificarea documentara,
. . . . . . . . . .
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 3
|
|
Direcția . . . . . . . . . . |
Nr. . . . . . . . . . . |
DISPOZITIE DE MASURI
ca urmare a verificarii documentare
1. Date de identificare ale contribuabilului/platitorului
Denumirea contribuabilului/platitorului . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscala . . . . . . . . . .
Nr. de inregistrare la registrul comertului . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . .
2. Constatari
Ca urmare a actiunii de verificare documentara efectuate de catre organele fiscale din cadrul . . . . . . . . . ., au fost constatate urmatoarele: . . . . . . . . . .
3. Masuri dispuse
In baza art. 149 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dispunem urmatoarele masuri:
3.1. Masura nr. 1
3.1.1. Prezentarea masurii nr. 1: . . . . . . . . . .
3.1.2. Termen: . . . . . . . . . .
3.1.3. Motivul de fapt: . . . . . . . . . .
3.1.4. Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
3.2. Masura nr. 2
3.2.1. Prezentarea masurii nr. 2: . . . . . . . . . .
3.2.2. Termen: . . . . . . . . . .
3.2.3. Motivul de fapt: . . . . . . . . . .
3.2.4. Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Despre modalitatea de ducere la indeplinire, in termenul stabilit, a masurilor dispuse prin prezenta ne veti informa in termen de 3 zile de la data indeplinirii acestora.
4. Data comunicarii
Data comunicarii reprezinta data la care se efectueaza comunicarea actului administrativ-fiscal emis in forma letrica in conditiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
- data semnarii de primire, daca se asigura remiterea acestuia contribuabilului/imputernicitului, in conditiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
- data inscrisa de posta la remiterea "confirmarii de primire", daca a fost transmis prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire, in conditiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
- data la care expira termenul de 15 zile de la data afisarii anuntului publicitar, in conditiile art. 47 alin. (5) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Data comunicarii reprezinta data la care se efectueaza comunicarea actului administrativ-fiscal emis in forma electronica in conditiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv:
- data la care expira termenul de 15 zile de la data comunicarii prin mijloace electronice de transmitere la distanta ori de cate ori contribuabilul/platitorul a optat pentru aceasta modalitate de comunicare, in conditiile art. 47 alin. (15) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
5. Mentiuni privind audierea contribuabilului/platitorului si, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate si masurile dispuse . . . . . . . . . .
6. In conformitate cu art. 268 si 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, impotriva prezentului act administrativ-fiscal se poate formula contestatie, care se depune, in termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanctiunea decaderii.
Dispozitia de masuri ca urmare a verificarii documentare contine un numar de . . . . . . . . . . pagini.
|
Aprobat |
Avizat |
Întocmit |
|
|
Conducătorul structurii care a efectuat verificarea documentară |
Șef de serviciu |
Funcționarul/Funcționarii public/publici care a/au efectuat verificarea |
Semnătura |
|
Numele și prenumele |
Numele și prenumele |
Numele și prenumele |
|
|
Semnătura |
Semnătura |
|
|
NOTA:
In situatia comunicarii documentului in format electronic contribuabililor inregistrati in spatiul privat virtual, acest tabel nu va fi afisat.
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 4
|
|
Direcția . . . . . . . . . . |
Nr. . . . . . . . . . . |
DECIZIE DE IMPUNERE
privind obligatiile fiscale principale stabilite ca urmare a verificarii documentare
1. Date de identificare ale contribuabilului/platitorului
Denumirea/Numele si prenumele contribuabilului/platitorului . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscala . . . . . . . . . .
Nr. de inregistrare la registrul comertului . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judetul/sectorul . . . . . . . . . .
2. Date privind obligatia fiscala
Ca urmare a verificarii documentare efectuate conform prevederilor art. 148-149 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, au fost stabilite urmatoarele obligatii fiscale principale:
|
Nr. crt. |
Denumirea impozitului/taxei/ contribuției |
Perioada impozabilă lună/trimestru/ semestru/an |
Obligația fiscală declarată de contribuabil/stabilită de organul fiscal - lei - |
Diferența de obligație fiscală stabilită ca urmare a verificării documentare (+/-) - lei - |
Codul contului bugetar |
Termenul scadent |
|
|
Nr. /data declarație/deciziei |
Suma (+/-) lei |
||||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
|||||||
|
2 |
|||||||
|
3 |
|
||||||
3. Motivul de fapt . . . . . . . . . .
4. Temeiul de drept . . . . . . . . . .
5. Data comunicarii
Data comunicarii reprezinta data la care se efectueaza comunicarea actului administrativ-fiscal emis in forma letrica in conditiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
- data semnarii de primire, daca se asigura remiterea acestuia contribuabilului/imputernicitului, in conditiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
- data inscrisa de posta la remiterea "confirmarii de primire", daca a fost transmis prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire, in conditiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
- data la care expira termenul de 15 zile de la data afisarii anuntului publicitar, in conditiile art. 47 alin. (5) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Data comunicarii reprezinta data la care se efectueaza comunicarea actului administrativ-fiscal emis in forma electronica in conditiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv:
- data la care expira termenul de 15 zile de la data comunicarii prin mijloace electronice de transmitere la distanta ori de cate ori contribuabilul/platitorul a optat pentru aceasta modalitate de comunicare, in conditiile art. 47 alin. (15) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
6. Termenul de plata
Diferentele de impozit, taxa sau contributie stabilite de organele fiscale ca urmare a verificarii documentare se platesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, in functie de data comunicarii prezentei, astfel:
- pana la data de 5 a lunii urmatoare, inclusiv, cand data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna;
- pana la data de 20 a lunii urmatoare, inclusiv, cand data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna.
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
7. Mentiuni privind audierea contribuabilului si, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate si consecintele fiscale
8. In conformitate cu art. 268 si 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, impotriva prezentului act administrativ-fiscal se poate formula contestatie, care se depune, in termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanctiunea decaderii.
Prezenta decizie reprezinta titlu de creanta si este emisa, potrivit prevederilor art. 149 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sub rezerva verificarii ulterioare.
Decizia de impunere contine un numar de . . . . . . . . . . pagini.
|
Aprobat |
Avizat |
Întocmit |
|
|
Conducătorul structurii care a efectuat verificarea documentară |
Șef de serviciu |
Funcționarul/Funcționarii public/publici care a/au efectuat verificarea |
Semnătura |
|
Numele și prenumele |
Numele și prenumele |
Numele și prenumele |
|
|
Semnătura |
Semnătura |
||
NOTA:
In situatia comunicarii documentului in format electronic contribuabililor inregistrati in spatiul privat virtual, acest tabel nu va fi afisat.
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
