Pentru firmele incadrate la contribuabili mijlocii la 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a D406 incepe de la 1 ianuarie 2023

Obligatia de intocmire si depunere a Declaratiei Informative D406 (Fisierul Standard de Control Fiscal SAF-T), la data prezentului raspuns, este conditionata de incadrarea intr-o anumita categorie de contribuabil, nu de realizarea unei cifre de afaceri.

Declaratia Informativa D406 este reglementata prin art. 59^1 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si prin OPANAF nr. 1783/2021.

Obligatia de intocmire si depunere a Declaratiei Informative D406 

Astfel, art. 59^1 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala prevede:

”Art. 59^1. Obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal:

(1) Contribuabilul/Platitorul are obligatia de a depune la organul fiscal central o declaratie cuprinzand informatii din evidenta contabila si fiscala, denumita in continuare fisierul standard de control fiscal.

(2) Fisierul standard de control fiscal se depune in format electronic, la termenul stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(3) In cazul in care depunerea fisierului standard de control fiscal nu a fost validata ca urmare a detectarii unor erori in completarea sa, data inregistrarii fisierului valid este data din mesajul transmis initial cu conditia depunerii de catre contribuabil/platitor a unui fisier valid in termen de 5 zile lucratoare dupa termenul prevazut la alin. (2).

(4) Natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, precum si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa depuna fisierul standard de control fiscal se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(5) Procedura de transmitere a fisierului standard de control fiscal, precum si conditiile in care se realizeaza transmiterea se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.”

Data de la care firmele sunt obligate sa transmita Declaratia Informativa D406

Ordinul nr. 1783/2021 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal prevede:

”Art. 5. Data/Datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal, precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptate de la transmiterea fisierului standard de control sunt prevazute in anexa nr. 5.

ANEXA Nr. 5
1. Obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:

- pentru contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezinta data de referinta pentru mari contribuabili;
 
- pentru contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili;
 
- pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii;
 
- pentru contribuabilii incadrati in categoria de contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;
 
- pentru contribuabilii nou-inregistrati/incadrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a Declaratiei informative D406 urmand sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inregistrati/incadrati.
 
2. Contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406, conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei continua sa raporteze fisierul standard de control prin depunerea de Declaratii informative D406.

Categorii de contribuabili care au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406

3. Urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

- regiile autonome;
- institutele nationale de cercetare-dezvoltare;
- societatile pe actiuni (S.A.);
- societatile in comandita pe actiuni (SCA);
- societatile in comandita simpla (SCS);
- societatile in nume colectiv (SNC);
- societatile cu raspundere limitata (S.R.L.);
- societatile/companiile nationale;
- organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1);
- organizatiile cooperatiste de consum (OC2);
- organizatiile cooperatiste de credit (OC3);
- unitatile fara personalitate juridica din Romania, care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate;
- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;
- persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
- asociatiile cu scop patrimonial;
- asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;
- organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil;
- societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
- alte persoane juridice, care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4.

Cine NU are obligatia depunerii D406

4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

- persoanele fizice autorizate (PFA);
- intreprinderile individuale (II);
- intreprinderile familiale (IF);
- persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
- asociatiile familiale (ASF);
- societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;
- societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;
- cabinetele medicale individuale (CMI);
- societatile profesionale practicieni in insolventa (SPI);
- intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);
- institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;
- autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare.
 
5. Prin exceptie de la prevederile pct. 1, pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare, incadrate la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare. Societatile de administrare a investitiilor si administratorii de fonduri de investitii alternative/fonduri de investitii alternative, precum si administratorii de fonduri de pensii administrate privat si/sau fonduri de pensii facultative si/sau fonduri de pensii ocupationale, entitati care sunt autorizate, reglementate si supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiara, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 dupa data de referinta pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare.
 
6. Informatii detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa depuna Declaratia informativa D406 - fisierul standard de control fiscal (SAF-T), precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptate de la depunerea fisierului standard de control, care completeaza cele cuprinse in prezenta anexa, se publica pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin intermediul "Ghidului contribuabilului pentru pregatirea si depunerea Declaratiei informative D406 - Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)".

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Diana Popescu - Consultant fiscal.