Impozitul minim pe cifra de afaceri: un studiu de caz privind modul de calcul pentru IMCA

In randurile urmatoare veti afla cum se calculeaza impozitul minim pe cifra de afaceri pentru o societate care opereaza in domeniul productiei de sticla plata (cod CAEN 2311). 

Calcul IMCA - exemplu practic

Intrebare: "Am o intrebare legata de calculul impozitului minim pe cifra de afaceri pentru o societate care opereaza in domeniul productiei de sticla plata (cod CAEN 2311). In anul 2023, aceasta societate a inregistrat o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si a inregistrat pierdere atat in acel an cat si cumulat la trimestrul 1 din 2024.

Avand in vedere aceasta situatie, cum se calculeaza corect impozitul minim pe cifra de afaceri conform modificarilor legislative?

Datele disponibile sunt urmatoarele:

Venituri aferente cifrei de afaceri = 98.285.992 lei

Venituri din productia de imobilizari corporale = 3.545 lei

Venituri financiare (diferente curs) = 48.404 lei

Venituri provizioane neimpozabile (provizioane) = 348.157 lei

Venituri subventii investitii = 174.580 lei

Venituri despagubiri si penalitati de la terti = 5.425 lei

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Alte venituri = 589.723 lei

Imobilizarile in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu 1 ianuarie 2024 = 3.684.219 lei

Amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu 1 ianuarie 2024 = 0 lei

De asemenea, mentionez ca soldul contului 711 - Variatia stocurilor la 31.03.2024 se inchide prin contul 121, cu un sold debitor in valoare de 18.511.749 lei. Este necesar sa tinem cont de acest sold in calculul impozitului minim? Va rog sa ma ajutati sa determin impozitul corespunzator in aceasta situatie."

Cum se calculeaza IMCA

Conform art. 18 1 din codul fiscal

(3) Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel: IMCA = 1% x (VT - Vs - I - A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

IMCA - impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT - venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

Vs - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz, reprezentand:

(i) veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24;

(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

(v) veniturile din subventii;

(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

I - valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024;

A - amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, in opinia mea, calculul conform formulei de calcul este:

Venituri totale = 98.285.992 + 3.545 + 48.404 + 348.157 + 174.580 + 5.425 + 589.723 = 99.455.826 lei

Venituri care se scad = 3.545 + 348.157 + 174.580 = 526.282 lei

IMCA = 1% x (VT -Vs -I -A) = 1% (99.455.826 - 526.282- 3.684.219) = 1% * 95.245.325 = 952.453 lei
 

Raspuns oferit in luna aprilie 2024 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com