Impozitul pe constructii 2025: Ce trebuie sa stii si un exemplu practic

Impozitul pe constructii - Cum se calculeaza

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe constructii - Cum se calculeaza

Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri, informeaza DGRFP Galati.

In situatia constructiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.

In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii constructiilor mentionate la art. 497 din Codul fiscal (constructiile sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe), impozitul pe constructii calculat nu se recalculeaza. Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator.

Pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv contribuabilii care au optat, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar, prevederile se aplica cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2025.

Declarare impozit pe constructii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declarare impozit pe constructii

Contribuabilii sunt obligati sa calculeze si sa declare impozitul pe constructii, pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul.
Impozitul pe constructii, se plateste in doua rate egale pana la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Impozitul pe constructiile speciale - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe constructiile speciale - Studiu de caz

Intrebare: "In contul 212 Constructii sunt inregistrate, la 31.12.2024, pe langa cladirile pentru care se datoreaza si se plateste impozit pe cladiri, si alte constructii (instalatie de gaze, apa, canalizare, alei exterioare cu imbracaminte din pavaj), constructii care sunt complet amortizate, dar care sunt inca in folosinta si pentru care nu se datoreaza si nu se plateste impozit pe cladiri.

Cum trebuie procedat privind taxa pe stalp (vector fiscal, calcul, declarare)?"

Raspuns:
Impozitul pe constructiile speciale se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade doar valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozitul local pe cladiri.
 
Desi ati mentionat ca exista in contabilitate cladiri complet amortizate, valoarea evidentiata contabil in soldul conturilor corespunzatoare constructiilor (212) nu este zero.
 
Conform art. 497, constructiile ce intra sub incidenta acestui impozit sunt cele din Grupa 1 a Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
 
Conform art. 498:
Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior.
 
Se scade valoarea constructiilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit Titlului IX din Codul fiscal.
Cota de impozitare este 1% din baza impozabila.
 
SECTIUNEA a 2-a - Cota de impozitare si baza impozabila:
2. (1) In aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior se intelege valoarea evidentiata contabil in soldul conturilor corespunzatoare constructiilor, fara a lua in considerare constructiile inregistrate in conturi in afara bilantului, conform reglementarilor contabile aplicabile.
(2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, corelat cu reglementarile in vigoare pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, in cazul in care valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor este diferita de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor.
 
Conform art. 499:
Impozitul se declara pana la 25 mai a anului pentru care este datorat.
 
Plata se efectueaza in doua rate egale:
o Prima rata: pana la 30 iunie;
o A doua rata: pana la 31 octombrie.
 
Conform Art. 498 alin. (3), cheltuiala cu impozitul pe constructii este deductibila la calculul rezultatului fiscal pentru determinarea impozitului pe profit.
 
In cazul in care valoarea constructiilor se modifica (ex. extinderi, reevaluari), aceste modificari nu afecteaza impozitul datorat pentru anul in curs. Ele vor fi luate in considerare pentru impozitul aferent anului urmator.

Conform unui proiect de ordin pus recent in dezbatere de ANAF, se va completa vectorul fiscal cu o noua obligatie fiscala de declarare - taxa pe stalp. Concret, contribuabilii obligati la plata acestuia isi vor modifica vectorul fiscal prin depunerea declaratiilor 700.

De asemenea, tot ca proiect, impozitul pe constructiile speciale se va declara prin formularul 100.
 
Trebuie sa asteptam pana la 31.03.2025, termenul pana la care trebuie sa apara normele metodologice de aplicare ale impozitului pe constructii speciale.
 

Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.