TVA neacceptata la rambursare. Consecinte
In urma unei inspectii fiscale, organele de control nu au acceptat la rambursare taxa pe valoarea adaugata aferenta unor facturi, intrucat pentru acele operatiuni se aplicau masurile de simplificare. Cum procedam in acest caz? Cum se inregistreaza in contabilitate taxa neacceptata la rambursare? Care este tratamentul fiscal? Cum se intocmesc declaratiile?
1. Din punct de vedere fiscal
Dupa finalizarea controlului fiscal, organele de control intocmesc raportul de inspectie fiscala.
Daca in urma inspectiei fiscale se stabilesc diferente care afecteaza suma solicitata la rambursare, organele de control emit decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, care are si rol de decizie de rambursare a TVA.
Aceasta decizie este operata in fisa pe platitor de catre organul fiscal de administrare a obligatiilor de plata datorate bugetului general consolidat.
Decontul de TVA
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Intrucat decizia emisa de organele fiscale este operata in fisa pe platitor, diferentele suplimentare de plata stabilite cu ocazia inspectiei fiscale nu se raporteaza prin decontul de TVA.
Diferentele constatate de organele de control nu se inregistreaza in contul 4427 „TVA colectata“ deoarece nu sunt considerate sume de plata ale lunii in curs. Furnizorul ce nu a aplicat corect masurile de simplificare trebuie sa storneze facturile emise eronat. Atat factura de stornare cat si factura corect intocmita trebuie inregistrate in jurnalul de cumparari si in decontul de TVA intocmit pentru luna in care au fost emise.
- Formularul (394) „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national“
Pentru facturile eronat intocmite de furnizor si raportate prin formularul (394) „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national“ nu trebuie sa depunem declaratie rectificativa. In schimb, facturile de stornare intocmite de furnizor le vom declara in mod corespunzator in acest formular.
Facturile corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa nu se raporteaza cu ajutorul acestui formular deoarece aceasta declaratie nu se depune in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa.
2. Din punct de vedere contabil
In contabilitate, vom efectua urmatoarele inregistrari:
- inregistrarea sumei neacceptate la rambursare de catre organele de control pe baza deciziei de impunere:
                 6581        =                             4481Â
  „Despagubiri, amenzi si        „Alte datorii fata de bugetul statului“
           penalitati“                                              Â
- inregistrarea diminuarii sumei solicitate pentru a fi rambursata:
                 4481        =                                      4424Â
     „Alte datorii fata  de bugetul statului“         „TVA de recuperat“
                                       Â
- inregistrarea facturii de stornare in rosu:
                4426          =                                 401
       „TVA deductibila“                                  „Furnizori“
- inregistrarea facturii corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa:
                 4426         =                           4427
            „TVA deductibila“                 „TVA colectata“Â
- inregistrarea incasarii sumei recuperate de la furnizor.
In urma aplicarii eronate a sistemului de taxare va rezulta un sold debitor al contului 401 „Furnizori“, suma ce va trebui recuperata:
                 5121         =                             401Â
        „Conturi la banci                             „Furnizori“
                  in lei“
Concluzie
Nu se revine asupra inregistrarii contabile efectuate in baza facturilor emise eronat. Remedierea situatiei se efectueaza prin stornarea acestor facturi si emiterea altor facturi corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Acte normative aplicabile:
Art. 109 alin. (1) din Codul de procedura fiscala Cap. II lit. C pct. 2 si 3 din Metodologia de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, aprobata prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.857/2007 privind aprobarea Metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) „Decont de taxa pe valoarea adaugata“
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 702/ 2007 privind declararea livrarilor/ prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Contabilul.ro" si link catre www.contabilul.ro. In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs.
Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va!
