Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Monografie privind asigurarile de pensii, asigurarile de sanatate si asigurarile de viata

asigurari de sanatateasiguraride viatamonografie

Cum se inregistreaza retragerea primelor suplimentare din asigurarea de viata? Se constituie stat si are acelasi regim din punctul de vedere al impozitelor, declaratiilor?

Pentru un raspuns complet o sa facem o descriere a cazurilor de asigurari suplimentare si ce implicatii au din punct de vedere fiscal.

Conform Codului fiscal, sunt mentionate urmatoarele cheltuieli cu primele suplimentare de asigurare, asigurari acceptate ca deductibilitate:

1) cheltuielile inregistrate de angajator in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative deductibile in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb lei/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.

2) cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate efectuate de angajator, deductibile in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 250 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;

Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb lei/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.

Daca este vorba de o schema de pensii facultative

Pana la data de 31.12.2008 aceste cheltuieli au fost deductibile in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Incepand cu data de 1 ianuarie 2009, limita de deductibilitate a fost majorata la 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Nu exista o limita maxima pentru constituirea pensiei facultative, in schimb acestea sunt deductibile in limita a 400 euro pe an.

Transformarea contributiilor retinute pentru schemele de pensii facultative din lei in euro, pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
Sumele deductibile aferente contributiei facultative de pensii apar in statul de salarii, afecteaza impozitul pe salarii in sensul diminuarii lui si nu au niciun impact asupra declaratiilor.

EXEMPLU

Dl. Popescu Andrei are locul de munca de baza la S.C. A&M S.R.L., unde este si singurul angajat si, incepand cu data de 01.01.2009, adera la un fond de pensii facultative. Conform protocolului incheiat intre angajator si reprezentantii salariatilor, contributiile la schemele facultative de pensii se suporta in mod egal de catre angajat si angajator. La data de 01.01.2009, dl. Popescu Andrei are un venit salarial brut lunar de 1.682 lei. Conform actului de aderare incheiat, contributia totala va fi de 120 lei, din care 60 lei se va suporta de catre participant, iar 60 lei se va suporta de catre angajator.

Prezentam urmatorul mod de calcul al contributiei deductibile la calculul impozitului pe profit, in cazul angajatorului, si la calculul impozitului pe venit, in cazul salariatului, la nivelul anului fiscal 2009:

Sal. Realizat (1)

CAS (2)=10,5% x (1)

CAS (3)= 5,5% x (1)

Fond somaj (4)=0,5% x (1)

Venit net (5)=(1)-(2)-(3)-(4)

Contrib. la fond facult. de pensii (6)

Ded. pers. baza (7)

Venit baza calcul (8)=(5)-(6)-(7)

Impozit (9)=16% x (8)

Retineri (10)

Sal. net (11)=(5)-(9)-(10)

1.682

177

93

8

1.404

60

170

1.174

188

60

1.156

Plafonul maxim pentru deductibilitatea cheltuielii cu contributia la fondul facultativ de pensii: 400 euro x 3,9852 (cursul din data 31.12.2008) = 1.594 lei.

Plafonul atins de societate = 60 x 12 luni = 720 lei, suma care este integral deductibila, intrucat aceasta nu depaseste valoarea 1.594 lei.

Inregistrarile in contabilitate

Cheltuieli cu salariile:

                641              =                            421                     1.682 
Cheltuielile cu salariile personalului   Personal salarii datorate

Retineri salariat:

                421               =                        %                           466
     Personal salarii datorate                      444                         188
                                     Impozit pe venituri de natura salariilor
                                                            4372                            8
                                 Contributia personalului la fondul de somaj
                                                            4312                         177
                                   Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                            4314                          93 
                Contributia personalului pentru asigurarile sociale de sanatate

Contributii societate

  • Contributia pentru asigurare accidente munca: 

 6451  =                    4311.2    1.682 x procent (in functie de codul CAEN) Contributia unitatii la  Contributia unitatii la
  asigurarile sociale       asigurarile sociale

  • Contributia sociala la fondul de somaj:

             6452        =                     4371                     1.682 x 0,5% 
   Contributia unitatii       Contributia unitatii la fondul de somaj
  la asigurarile de somaj

  • Fond garantare creante salariale:

              6452      =                       447.1                   1.682 x 0,25%
    Contributia unitatii      Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate
   la asigurarile de somaj

Fond sanatate datorat de societate:

                6453              =                       4313           1.682 x 5,2%
Contributia unitatii la asigurarile   Contributia unitatii la asigurarile sociale   sociale de sanatate                                    de sanatate

  • CAS calculat societate:

                 6451              =            4311.1            1.682 x 20,8% + 60
          Contributia unitatii la        Contributia unitatii la asigurarile

          asigurarile sociale                                sociale

Pe declaratia catre bugetul asigurarilor sociale de stat se va declara si se va plati doar suma de 1.682 x 20,8%, iar diferenta de 60 se va vira catre fondul de pensii facultativ.

  • Contributia pentru concedii si indemnizatii:

              6451       =                 4311.2               1.682 x 0,85%
    Contributia unitatii la    Contributia unitatii la CCI

      asigurarile sociale 

  • Comision Inspectoratul Teritorial de Munca:

                      635          =                    447.2             1.682 x 0,75%
                Cheltuieli cu                  Fonduri speciale taxe si

 alte impozite si varsamaminte asimilate  taxe si varsaminte asimilate

  • Plata contributiei catre fondul de pensii facultativ (partea care ii revine societatii):

                  4311.1              =                     5121             60
 Contributia unitatii la asigurarile sociale  Conturi la banci in lei

Daca este vorba de o asigurare voluntara de sanatate

Nu exista o limita maxima pentru constituirea unei asigurari voluntare de sanatate, in schimb acestea sunt deductibile in limita a 250 euro pe an.
Suma aferenta asigurarii voluntare de sanatate nu apare in statul de salarii, si nu are nici o incidenta asupra impozitului pe salarii si declaratiilor. In schimb are un impact fiscal, atunci cand valoarea asigurarii depaseste limita maxima pentru deductibilitate, diferenta fiind nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

EXEMPLU

Dl. Popescu Andrei are locul de munca de baza la S.C. A&M S.R.L. si, incepand cu data de 01.01.2009, isi incheie o asigurare voluntara de sanatate. Conform protocolului incheiat intre angajator si reprezentantii salariatilor contributiile se vor suporta de catre angajator. Conform actului de aderare incheiat, contributia pe an este de 1.200 lei.

Plafonul maxim pentru deductibilitatea cheltuielii cu asigurarea de sanatate: 250 euro x 3,9852 (cursul din data 31.12.2008) = 996,3 lei.
Plafonul atins de societate = 1.200 lei de unde rezulta diferenta nedeductibila de 203,7 lei.

Inregistrari in contabilitate

  • Constituirea asigurarii voluntare de sanatate:

                     471            =                  5121              1.200
   Cheltuieli inregistrate in avans   Conturi la banci in lei

  • Trecerea pe cheltuiala in fiecare luna:

                     6453           =          471                996,3/12 = 83,02
  Contributia unitatii la asigurarile    Cheltuieli inregistrate in avans
       sociale de sanatate

  • Repartizarea diferentei pe cheltuiala nedeductibila in fiecare luna:

                     6588           =              471              203,7/12 = 16,98
   Alte cheltuieli de exploatare     Cheltuieli inregistrate in avans

Daca este vorba de o asigurare de viata

Asigurarea de viata este considerata ca un avantaj in bani primit de catre angajat si i se impoziteaza ca orice alt venit salarial, iar suma platita este adaugata la salariul realizat si apare in statul de salarii sub forma unor alte avantaje in bani. Implicit aceasta asigurare de viata, sub forma avantajului in bani are acelasi regim din punct de vedere al declaratiilor si al impozitului.

EXEMPLU

Dl. Popescu Andrei are locul de munca de baza la S.C. A&M S.R.L. unde este si singurul angajat si, incepand cu data de 01.01.2009, isi incheie o asigurare de viata. Conform protocolului incheiat intre angajator si reprezentantii salariatilor, contributiile la asigurarile de viata se vor suporta de catre angajator. La data de 01.01.2009, dl. Popescu Andrei are un venit salarial net lunar de 1.000 lei (brut 1.378 lei). Conform actului de aderare incheiat, contributia pe luna va fi de 200 lei.

Sal. de incadrare (1)

Avantaje (2)

Venit brut (3)=(1)+(2)

CAS (4)=10,5% x (3)

CASS (5)=5,5% x (3)

Fond somaj (6)=0,5% x (3)

Venit net (7)=(3)-(4)-(5)-(6)

Ded. pers. baza (8)

Venit baza calcul (9)=(7)-(8)

Impozit (10)=16% x(9) 

Sal. net (11)=(7)-(10)

1.387

293

1.671

175

92

8

1.396

170

1.226

196

1.200

Inregistrari in contabilitate

Cheltuieli cu salariile:

                       641         =                           421                  1.671
  Cheltuieli cu salariile personalului    Personal salarii datorate

Retineri salariat:

                    421              =                %                         471
       Personal salarii datorate               444                        196
                             Impozit pe venituri de natura salariilor
                                                        4372                           8
                               Contributia personalului la fondul de somaj
                                                         4312                        175
                                 Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                          4314                        92
               Contributia personalului pentru asigurarile sociale de sanatate

Contributii societate

Contributia pentru asigurari accidente munca:

        6451       =         4311.2  1.671 x procent (in functie de codul CAEN)
 Contributia unitatii    Contributia unitatii la asig sociale
  la asigurarile sociale

  • Contributia sociala la fondul de somaj:

                 6452        =           4371               1.671 x 0,5%
 Contributia unitatii la       Contributia unitatii la

   asigurarile de somaj          fondul de somaj

  •   Fond garantare creante salariale:

                    6452       =          447.1                   1.671 x 0,25%
Contributia unitatii la       Fonduri speciale taxe

asigurarile de somaj             si varsaminte asimilate

  • Fond sanatate datorat de societate:

                     6453       =              4313                      1.671 x 5,2%
        Contributia unitatii la          Contributia unitatii la
  asigurarile sociale de sanatate    asigurarile sociale de sanatate

  • CAS calculat de societate:  

                     6451        =                4311.1              1.671 x 20,.8% 
      Contributia unitatii la Contributia unitatii la asigurarile sociale/analitic 
      asigurarile sociale

  • Contributia pentru concedii si indemnizatii:

                    6451           =               4311.2               1.671 x 0,85%
   Contributia unitatii la    Contributia unitatii la asigurarile sociale/analitic
    asigurarile sociale

Comision Inspectoratul Teritorial de Munca:

                    635            =             447.2                   1.671 x 0,75%
   Cheltuieli cu alte impozite    Fonduri speciale taxe si varsaminte     taxe si varsaminte asimilate                       asimilate

  • Plata contributiei catre firma de asigurari:

                     461        =              5121             200
            Debitori diversi         Conturi la banci in lei

  • Plata salariului:

                    421          =                  5121/531               1.000
    Personal salarii datorate     Conturi la banci in lei / Casa

  • Retinerea din salariu cu asigurarea de viata:

                   421              =                    461                200
        Personal salarii datorate            Debitori diversi

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Contabilul.ro" si link catre www.contabilul.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
asigurari de sanatateasiguraride viatamonografie

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 18 August 2009


Votati articolul "Monografie privind asigurarile de pensii, asigurarile de sanatate si asigurarile de viata":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi


Alte articole publicate in data de 18 August 2009 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: to*****
Doamna Iudit,va trimit si acest articol ,care cuprinde inclusiv metode de calcul,v-as ramane indatorata daca ati confirma primirea. va multumesc !
Data adaugarii: 22-Nov-2010

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X