Studii de caz: determinare impozit pe venit, impozit pe profit

 

Determinare impozit venit/profit

Se cunosc urmatoarele date despre o societate comerciala, care la inceputul anului este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Elemente	Ianuarie	Februarie	Martie	Aprilie	Mai	Iunie
Venituri din vanzarea marfurilor (lei cumulat de la inceputul anului)	Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic Vezi AICI detalii Registrul de Evidenta Fiscala PFA Vezi AICI detalii Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice Vezi AICI detalii 121.000	210.000	370.000	430.000	570.000	800.000
Cheltuieli, mai putin impozitul pe venit (lei, cumulat de la inceputul anului)	40.000	78.000	123.000	249.000	320.000	450.000
Curs de schimb lei/euro la finele lunii	4.12	4.21	4.35	4.30	4.28	4.20

Sa se determine imozitul pe venit/profit aferent fiecarei scadente, daca cheltuielile realizate, mai putin impozitul datorat sunt deductibile daca ar fi analizate din punct de vedere al impozitului pe profit.

Raspuns:

Rezultatele financiare inregistrate sunt urmatoarele:

Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o societatea pentru a beneficia de o astfel de impunere sunt urmatoarele:

a) realizează venituri, altele decât cele din consultanţă ÅŸi management, în proporÅ£ie de peste 50% din veniturile totale;

b) are de la 1 până la 9 salariaÅ£i inclusiv;

c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro;

d) capitalul social al persoanei juridice este deÅ£inut de persoane, altele decât statul, autorităţile locale ÅŸi instituÅ£iile publice

Intrucat societate este inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, pentru trimstrul 1 2009 – cota de impozit este de 3% aplicat la cifra de afaceri.

Astfel, la 31 martie 2009 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 370.000 lei – echivalentul a 85.057, 47 euro. Impozitul datorat pentru trimestrul 1, scadent la 25 aprilie 2009 este de 370.000 x 3% = 11.100 lei.

Se constata ca la 30 aprilie 2009 societatea atinge plafonul de 100.000 euro, astfel incat pana la 30.06.2009 aceasta inregistreaza venituri totale de 800.000 lei – echivalentul a 222.185,14 euro, ceea ce inseamna ca, incepand cu trimestrul al II lea societatea devine platitoare de impozit pe profit, luând în calcul veniturile ÅŸi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de impunere pe venit (in conformitate cu art.107 ¹ din Codul fiscal). Calculul ÅŸi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele prevăzute în acest articol, fără a se datora majorări de întârziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad plăţile reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor efectuate în cursul anului fiscal

Astfel, pentru trimestrul al II lea se calculeaza impozitul pe profit astfel:

Venituri totale la 30.06.2009 = 800.000

Cheltuieli totale la 30.06.2009 (inclusiv impozit venit/profit tr.1 ) = 461.100

Cheltuieli nedeductibile (impozitul pe venit calculat pt trim.1 ) = 11.100

Profit impozabil = Venituri totale – Cheltuieli totale +Cheltuieli nedeductibile – - Venituri neimpozabile = 800.000 – 461.100 + 11.100 = 350.000 lei

Impozit pe profit pentru semestrul 1 2009 = 16% x 350.000 = 56.000

Impozit pe profit datorat in trimestrul 2, scadent la 25.07.2009 = 56.000 – 11.100 = 44.900 lei.