Trecerea de la impozitul MICRO la impozitul pe profit: 3 etape de urmat si studii de caz

Procesul de schimbare a regimului fiscal - 3 etape de urmat

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Procesul de schimbare a regimului fiscal - 3 etape de urmat

​Procesul de schimbare a regimului fiscal presupune parcurgerea urmatoarelor etape:

Etapa 1: Verificarea incadrarii

    • Se determina veniturile totale ale societatii, inclusiv veniturile intreprinderilor legate, utilizand cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la 31 decembrie 2024;
    • Se verifica indeplinirea tuturor criteriilor stabilite la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal.

Etapa 2: Depunerea declaratiei de mentiuni

    • Societatea are obligatia de a depune Declaratia de mentiuni (formular 700) pana la 31 martie 2025 pentru actualizarea vectorului fiscal.

Etapa 3: Aplicarea regimului de impozitare pe profit

    • Incepand cu 1 ianuarie 2025, societatea va aplica regimul de impozitare pe profit (cota 16%), conform reglementarilor fiscale in vigoare;
    • Calculul, declararea si plata impozitului pe profit se vor realiza conform prevederilor Titlului II din Codul fiscal.

Experienta arata ca orice modificare legislativa este urmata intotdeauna de o perioada de incertitudini, cand va confruntati cu numeroase situatii interpretabile, unde puteti comite usor erori. Iar schimbarea regimului de impozitare a microintreprinderilor nu face exceptie. Iata de ce v-am pregatit un ghid profesionist, Impozitare MICRO 2025. Tratament fiscal, care explica impecabil, intr-un stil clar si excelent argumentat, ce obligatii aveti si ce aspecte trebuie sa urmariti cu precadere. Comandati-l chiar acum! 

Trecerea de la impozitul micro la impozitul pe profit in 2025 conform OUG 156/2024 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Trecerea de la impozitul micro la impozitul pe profit in 2025 conform OUG 156/2024 - Studiu de caz

Intrebare: "O societate comerciala platitoare de impozit micro (3%) in trimestrul 4 din anul 2024 atinge un plafon de 260.000 euro cifra de afaceri.

Prin prisma Ordonantei 156/2024:

Cand intra societatea platitoare de impozit pe profit? In trimestrul 4 din anul 2024 sau la 01.01.2025? In exercitiul 2025, se pastreaza plafonul de 250.000 pentru ca o societate sa ramana platitoare de impozit pe venit?"

Raspuns: Conform prevederilor din OUG 156/2024:

ART. LXIV
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: (...)
2. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;"

ART. LXV
(1) Prevederile art. LXIV intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025

Conform prevederilor din OUG 156/2024, modificarile referitoare la plafonul veniturilor pentru microintreprinderi intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2025.

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

In situatia societatii dvs.:
-In 2024, plafonul pentru mentinerea regimului de microintreprindere este 500.000 euro.
-Daca o societate depaseste acest plafon in cursul anului 2024, aceasta trebuie sa treaca la impozit pe profit incepand cu trimestrul in care a depasit pragul (art. 52 Cod Fiscal, valabil in 2024).
-Societatea dvs. a atins o cifra de afaceri de 260.000 euro in trimestrul IV 2024. Acest nivel nu depaseste plafonul de 500.000 euro, deci in 2024 ramane microintreprindere pana la finalul anului.

Conform regulilor introduse de OUG 156/2024 (de la 1 ianuarie 2025):
-Incepand cu 1 ianuarie 2025, plafonul scade la 250.000 euro.
-Conform art. LXIV din OUG 156/2024, verificarea acestui plafon se face pe veniturile realizate in anul 2024. Deoarece societatea dvs. a realizat 260.000 euro in 2024, aceasta nu mai indeplineste conditiile pentru regimul microintreprinderilor in 2025. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2025, societatea trece la impozit pe profit.

In concluzie, societatea va deveni platitoare de impozit pe profit de la 1 ianuarie 2025, deoarece plafonul de 250.000 euro se aplica pentru veniturile realizate in 2024.

Nu trebuie sa treaca la impozit pe profit din T4 2024, deoarece plafonul de 500.000 euro inca se aplica pentru 2024.

Trecerea la sistemul de impozitare pe profit in cazul depasirii limitei de 250.000 euro - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Trecerea la sistemul de impozitare pe profit in cazul depasirii limitei de 250.000 euro - Studiu de caz

Intrebare: "Rog clarificari cu privire la modul de stabilire a plafonului de 250.000 euro, in functie de care o firma poate opta pentru aplicarea impozitului micro. Daca acesta a fost redus de la 1 ianuarie 2025, iar pentru anul 2025 se verifica pe baza veniturilor realizate la 31 decembrie 2024, inseamna ca o firma care a realizat la 31 decembrie 2024 venituri de 1.552.000 lei trece, incepand cu 1 ianuarie 2025, la impozit pe profit?"

Raspuns: Conform art. 52 din codul fiscal asa cum a fost modificat de Ordonanta trenulet 156/2024
5. La articolul 52, alineatele (1) si (51) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

"(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.
. . . . . . . . . .

(51) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (11), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate."

6. La articolul 54, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (3) si (4), cu urmatorul cuprins:

"(3) Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025. Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, la data de 31.12.2024 veti totaliza veniturile care constituie baza impozabila conform art. 53 din codul fiscal.

In situatia dvs, deoarece valoarea de 1552000 lei depaseste valoarea de 250.000 euro, societatea va trece la sistemul de impozitare pe profit incepand cu data de 01.01.2025.

Mentiunea la ANAF se va face pana la data de 31.03.2025 conform art. 55 alin. (5) din codul fiscal.

Raspunsuri oferite in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.