Monografie: Contract de leasing financiar

Nicolae Nina, valabil la 27-Ian-2010

Intrebare: Monografie completa a unui contract de leasing financiar cu precizarea expresa a monedei de inregistrare in contabilitate a mijlocului fix ,atat a contractului, cat si a facturilor de rate. Exista posibilitatea operarii acestora si a contractului si a facturilor, atat in euro, cat si in ron?

Specificati care sunt conturile din balanta care trebuie reevaluata la 31.12.N?

Raspuns: Se presupune ca, o entitate incheie in data de 15.01.2010 un contract de leasing pe o perioada de trei ani pentru achizitia unui echipament tehnologic in valoare de 360.000 lei.
Principalele clauze contractuale sunt:
- Avans 10.000 lei;
- Scadente trimestriale pe data de 25 a ultimei luni din trimestru;
- Durata contractului 3 ani;
- Rata dobanzii 14 % pe an;
- Se platesc transe egale in suma de 37.000 lei fiecare, mai putin ultima rata in valoare de 3.712 lei, valoare la care se efectueaza transferul dreptului de proprietate si care nu contine dobanda;
- Fiecare transa este formata din dobanda si rambursare de principal (cota parte din  valoarea activului) conform graficului.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

          GRAFICUL DE RAMBURSARE CALCULAT DE LOCATOR

Sold initial dobanda      rata   principal Sold final

1               2=1x14%x3/12    3      4=3-2    5=1-4

360000.00     12600.00     37000.00       24400.00       335600.00
335600.00     11746.00     37000.00       25254.00       310346.00
310346.00     10862.11     37000.00       26137.89       284208.11
284208.11     9947.28       37000.00       27052.72       257155.39
257155.39     9000.44       37000.00       27999.56       229155.83
229155.83     8020.45       37000.00       28979.55       200176.29
200176.29     7006.17       37000.00       29993.83       170182.46
170182.46     5956.39       37000.00       31043.61       139138.84
1391380.84    4869.86      37000.00       32130.14       107008.70
107008.70     3745.30       37000.00       33254.70        73754.01
73754.01      2581.39        37000.00       34418.61        39335.40
39335.40      1376.74        37000.00       35623.26        3712.14
3712.14                                3712.14        3712.14           0.00

total                    87712       447712         360000

Inregistrarile contabile efectuate de locator pe durata de leasing
- Inregistrarea activului la valoarea capitalului de rambursat:
                          213     =   167          360.000 lei
In situatia in care contractul este exprimat in valuta inregistrarea se face de regula la pret CIP, conform contractului de leasing.       
- Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing in cont extrabilantier:
                   Debit cont                      8051                   87.712 lei
- Inregistrarea primei facturi pentru rata scadenta:
                        %           =           404             41.636 lei
                    167                                            24.400 lei
                    666                                            12.600 lei
              4426                                                4.636 lei
- Extracontabil, diminuarea dobanzii de plata cu suma de 12.600 lei;
             Credit cont                   8051                      12.600 lei
- Achitarea facturii:
                  404            =           5121         41.636 lei
- Primirea facturii pentru a doua rata in suma totala de 41.798 lei:
 
                      %           =              404             41.798 lei
                    167                                             25.254 lei
                    666                                             11.746 lei
4426                                          4.798 lei
- Extracontabil, diminuarea dobanzii de plata cu suma de 11.746 lei;
             Credit cont                   8051                      11.746 lei
- Plata celei de a doua rata
                      404            =           5121         41.798 lei
In mod similar se inregistreaza toate operatiile pana la sfarsitul perioadei inclusiv contractele exprimate intr-o alta valuta.
La plata ultimei rate, locatarul achita valoarea reziduala si obtine dreptul de proprietate juridica asupra activului respectiv.
- Primirea facturii de la societatea de leasing pentru valoarea reziduala:
                     %                =              404                   4.417 lei
                   167                                                        3.712 lei
                   4426                                                        705 lei
- Achitarea facturii catre societatea de leasing:
                  404            =           5121         4.417 lei
In cazul leasingului financiar, locatarul este cel care inregistreaza amortizarea activului.
Pentru activele achizitionate prin contracte de leasing financiar, stiind ca se transfera dreptul de proprietate, se aplica aceleasi proceduri de amortizare stabilite la celelalte active similare existente in entitate (durata de utilizare economica, metoda de amortizare).
In exemplul de mai sus:
- Valoarea amortizabila 360.000 lei
- Durata de utilizare economica 5 ani (60 luni)
- Amortizarea lunara in valoare de 6.000 lei (360.000 lei/60 luni)
- Inregistrarea amortizarii lunare
                    6811   =   281       6.000 lei

            Conform Legii 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare:
    Art. 3. - (1) Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.
   (2) Contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta, potrivit reglementarilor elaborate in acest sens.

Evaluarea la bilant a creantelor si a datoriilor exprimate in valuta si a celor cu decontare in lei in functie de cursul unei valute se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar. In scopul prezentarii in bilant, valoarea creantelor, astfel evaluate, se diminueaza cu ajustarile pentru pierdere de valoare.

Pentru creantele si datoriile, exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, eventualele diferente favorabile sau nefavorabile, care rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la alte venituri sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.
In cazul dumneavoastra va trebui sa evaluati contul 167 in situatia in care finantarea contractului este in valuta. In situatia in care este vorba despre un leasing financiar extern va trebui sa evaluati si contul 404.

Acest articol este preluat din portalul Portal Contabilitate.ro , locul unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.