1) O firma specializata in comertul cu ridicata doreste sa acorde clientilor bonificatii sub forma de diverse produse (exemplu: daca a cumparat un anumit tip de marfa de o anumita valoare primeste un alt tip de marfa bonus). Cum se inregistreaza in contabilitate aceste bonificatii ? Scaderea din gestiune a acestor bonificatii este deductibila fiscal? Se intocmeste o factura cu valoarea marfii acordata ca si bonus urmand ca pozitia urmatoare de pe factura sa fie bonificatia la valoarea marfii acordate bonus cu semnul minus?
2) O firma de prestari servicii (masaj ) sub ce forma poate acorda bonificatii clientilor fideli (exemplu: la trei masaje primeste unul gratis)? Cum se inregistreaza in contabilitate? Sunt aceste bonificatii deductibile fiscal? TVA-ul aferent produselor folosite in masajul primit bonus este deductibil fiscal?
Raspuns:
1. In grupa cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile (deductibile) se inscriu si cheltuielile de reclama si publicitate, destinate popularizarii firmei, a produselor si serviciilor, inclusiv costurile legate de realizarea materialelor promotionale sau a produselor acordate in scopul stimularii vanzarilor.
Este necesar sa existe si un contract sau un document din care sa rezulte achizitionarea materialelor sau achitarea prestarii serviciilor.
De asemenea sunt deductibile si cheltuielile privind marketingul si studiul pietei. Sunt cheltuieli cu promovarea pe pietele existente sau piete noi, participarea la targuri si expozitii, editarea de pliante si materiale informative etc.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Acordarea de premii in cadrul campaniilor publicitare este o operatiune recunoscuta din punct de vedere fiscal.
Din punct de vedere contabil, principalele inregistrari sunt:
- achizitionarea produselor (cadourilor)
% = 401
Furnizori
371
Marfuri
4426
TVA deductibila
- acordarea premiilor
6232 = 371
Cheltuieli de protocol, Marfuri
reclama si publicitate
- colectarea tva
635 = 4427
Cheltuieli cu alte impozite, TVA colectata
taxe si varsaminte asimilate
- inregistrarea impozitului din premii
635 = 446
Cheltuieli cu alte impozite, Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate varsaminte asimilate
- achitarea impozitului
446 = 5121
Alte impozite, taxe si Conturi la banci in lei
varsaminte asimilate
Potrivit dispozitiilor art. 42 si ale art. 75, veniturile din premii cuprind si sumele/produsele obtinute ca urmare a practicilor comerciale privind promovarea produselor prin publicitate.
Veniturile din premiile de aceasta natura se impun, prin retinere la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat. Obligatia calcularii si retinerii revine societatii care acorda premiile.
Impozitul calculat si retinut la momentul platii este impozit final.
Societatea este obligata sa vireze la bugetul de stat impozitul retinut, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Pentru ca societatea sa nu retina impozitul de la persoana fizica care primeste premiul, poate inregistra in contul de cheltuieli valoarea obiectului dat sub forma de premiu majorata cu contravaloarea impozitului.
Cheltuielile inregistrate in ct. 623 Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate sunt cheltuieli deductibile.
Cheltuielile inregistrate in ct. 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate sunt:
- deductibile cand impozitul este retinut de la persoana fizica,
- nedeductibile cand sunt suportate de societate,
- nedeductibile cand se colecteaza tva.
2. Daca bonificatia se acorda pentru atragerea de clienti noi, stimularea vanzarilor, tratamentul contabil si fiscal este acelasi ca si la punctul 3, in speta se inregistreaza doar venitul net rezultat din factura cu tva aferenta acestuia.
Presupunand ca se acorda la 3 servicii de masaj, unul gratuit, se procedeaza astfel:
Clientului i se factureaza 4 sedinte de masaj, la tariful practicat, inclusiv tva aferenta si la un rand mai jos se trece bonificatia, adica contravaloarea masajului acordat gratuit, cu semnul minus.
Totalul facturii va fi contravaloarea celor trei masaje.
Inregistrarea in evidenta contabila se face astfel:
- prestarea serviciilor
4111 = %
Clienti 704
Venituri din prestari servicii
4427
TVA colectata cu valoarea neta a facturii.
- incasarea facturii
5311 = 4111
Casa Clienti
In acest caz este necesar sa existe o hotarare (decizie) a conducerii, regulament de promovare a prestarilor de servicii, conditii, mod de aplicare etc.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
