1) O firma specializata in comertul cu ridicata doreste sa acorde clientilor bonificatii sub forma de diverse produse (exemplu: daca a cumparat un anumit tip de marfa de o anumita valoare primeste un alt tip de marfa bonus). Cum se inregistreaza in contabilitate aceste bonificatii ? Scaderea din gestiune a acestor bonificatii este deductibila fiscal? Se intocmeste o factura cu valoarea marfii acordata ca si bonus urmand ca pozitia urmatoare de pe factura sa fie bonificatia la valoarea marfii acordate bonus cu semnul minus?
Â
2) O firma de prestari servicii (masaj ) sub ce forma poate acorda bonificatii clientilor fideli (exemplu: la trei masaje primeste unul gratis)? Cum se inregistreaza in contabilitate? Sunt aceste bonificatii deductibile fiscal? TVA-ul aferent produselor folosite in masajul primit bonus este deductibil fiscal?
Raspuns:
1. In grupa cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile (deductibile) se inscriu si cheltuielile de reclama si publicitate, destinate popularizarii firmei, a produselor si serviciilor, inclusiv costurile legate de realizarea materialelor promotionale sau a produselor acordate in scopul stimularii vanzarilor.
Este necesar sa existe si un contract sau un document din care sa rezulte achizitionarea materialelor sau achitarea prestarii serviciilor.
De asemenea sunt deductibile si cheltuielile privind marketingul si studiul pietei. Sunt cheltuieli cu promovarea pe pietele existente sau piete noi, participarea la targuri si expozitii, editarea de pliante si materiale informative etc.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Acordarea de premii in cadrul campaniilor publicitare este o operatiune recunoscuta din punct de vedere fiscal.
Din punct de vedere contabil, principalele inregistrari sunt:
-Â Â Â achizitionarea produselor (cadourilor)
%Â Â Â Â Â Â =Â Â Â Â Â Â 401
            „Furnizori”
371
„Marfuri”
4426
„TVA deductibila”
-Â Â Â acordarea premiilor
   6232      =      371
“Cheltuieli de protocol, Â Â Â Â Â Â “Marfuri”
reclama si publicitate”
-   colectarea tva
   635         =      4427
“Cheltuieli cu alte impozite, Â Â Â Â Â Â “TVA colectata”
taxe si varsaminte asimilate”
   - inregistrarea impozitului din premii
   635         =      446
“Cheltuieli cu alte impozite,      “Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate   ”   varsaminte asimilate”
-Â Â Â achitarea impozitului
   446         =      5121
“Alte impozite, taxe si       “Conturi la banci in lei”
varsaminte asimilate”
Potrivit dispozitiilor art. 42 si ale art. 75, veniturile din premii cuprind si sumele/produsele obtinute ca urmare a practicilor comerciale privind promovarea produselor prin publicitate.
Veniturile din premiile de aceasta natura se impun, prin retinere la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat. Obligatia calcularii si retinerii revine societatii care acorda premiile.
Impozitul calculat si retinut la momentul platii este impozit final.
Societatea este obligata sa vireze la bugetul de stat impozitul retinut, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Pentru ca societatea sa nu retina impozitul de la persoana fizica care primeste premiul, poate inregistra in contul de cheltuieli valoarea obiectului dat sub forma de premiu majorata cu contravaloarea impozitului.
Cheltuielile inregistrate in ct. 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate” sunt cheltuieli deductibile.
Cheltuielile inregistrate in ct. 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” sunt:
-Â Â Â deductibile cand impozitul este retinut de la persoana fizica,
-Â Â Â nedeductibile cand sunt suportate de societate,
-Â Â Â nedeductibile cand se colecteaza tva.
2. Daca bonificatia se acorda pentru atragerea de clienti noi, stimularea vanzarilor, tratamentul contabil si fiscal este acelasi ca si la punctul 3, in speta se inregistreaza doar venitul net rezultat din factura cu tva aferenta acestuia.
Presupunand ca se acorda la 3 servicii de masaj, unul gratuit, se procedeaza astfel:
Clientului i se factureaza 4 sedinte de masaj, la tariful practicat, inclusiv tva aferenta si la un rand mai jos se trece bonificatia, adica contravaloarea masajului acordat gratuit, cu semnul minus.
Totalul facturii va fi contravaloarea celor trei masaje.
Inregistrarea in evidenta contabila se face astfel:
- prestarea serviciilor
4111Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â = Â Â Â Â Â Â %
”Clienti”                            704
                                    ”Venituri din prestari servicii”
                                     4427
                                   ”TVA colectata – cu valoarea neta a facturii.
- incasarea facturii
 5311         =    4111           Â
”Casa” Â Â Â Â Â Â Â Â Â ” Clienti”
In acest caz este necesar sa existe o hotarare (decizie) a conducerii, regulament de promovare a prestarilor de servicii, conditii, mod de aplicare etc.
