Incasare clienti incerti

Problema
In cursul anului 2010, am primit hotararea judecatoareasca de inchidere a procedurii insolventei pentru un partener debitor catre firma noastra, a carui datorie am inchis-o prin intermediul conturilor 654 si 4427 in acelasi an. In cursul anului 2011 am avut o incasare in numele acestui partener de la executorul judecatoresc. Ce inregistrare contabila trebuie sa fac pentru suma incasata?

Solutie
Incasarea sumei de la un client care a fost scos din evidenta - pe cheltuiala, presupune la data incasarii constituire unui venit din creante reactivate. Prin urmare, veti efectua inregistrarea contabila:

4111 /461 = 754
Clienti /Debitori diversi        Venituri din creante reactivate si debitori diversi.
 
Si
 
In cazul in care hotararea judecaoreasca de inchidere a procedurii insolventei nu era definitiva si irevocabila, la scoaterea clientului din evidenta, nu trebuia sa ajustati TVA colectata initial, avand in vedere ca acesta se ajusteaza doar in situatia existentei hotararii definitive si irevocabile de inchidere a procedurii insolventei, conform art 138 lit d din Codul fiscal , redat mai jos:
"d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
 
Prin urmare, in acest caz ar trebui sa anulati ajustarea TVA efectuata la momentul scoaterii din gestiune a creantei: 4427 = 4111 cu c/val TVA in minus si concomitent 654 = 4111 cu c/val aferent cu plus. TVA reconstituita astfel se va trece la rubrica regularizari in decontul de TVA. In acest caz, un eventual control, daca societatea prezenta TVA de plata lunar /trimestrial, va calcula dobanzi de intarziere pentru TVA –ul anulat de la data ajustarii acestuia pana in prezent - la regularizare.
 
In cazul in care hotararea era definitiva si irevocabila, ati procedat corect la ajustarea TVA, iar acum, la incasarea creantei nota contabila este 4111 /461 = 754.