Mostre acordate gratuit clientilor: Conditii, tratament fiscal si monografie contabila

Mostre acordate gratuit clientilor - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Mostre acordate gratuit clientilor - Studiu de caz

Intrebare: "Derulam o campanie de stimulare a vanzarilor si dorim sa acordam gratuit clientilor nostri, care la randul lor vor acorda consumatorilor finali, produse ca mostre.

Se pot considera mostre produse pe care noi le comercializam in mod curent, cu mentiunea ca pe eticheta va aparea scris Mostra. Produs nedestinat comercializarii."

In ce conditii pot fi acordate gratuit mostre clientilor in cadrul campaniilor de marketing?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: In ce conditii pot fi acordate gratuit mostre clientilor in cadrul campaniilor de marketing?

Acordarea de bunuri in cadrul unor campanii de marketing este reglementata de legislatia in vigoare, deci aceasta operatiune este permisa, iar conditiile de acordare a acestor bunuri se aproba intern, de personalul societatii.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Cum se inregistreaza contabil mostrele acordate gratuit clientilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se inregistreaza contabil mostrele acordate gratuit clientilor?

Din punct de vedere contabil, produsele acordate ca mostre reprezinta materiale consumabile si se evidentiaza in contul 3028, fie la data achizitiei, fie prin transfer din gestiunea de marfuri in gestiunea de materiale, in baza unei note de transfer:

3028 = 371

Potrivit Normelor specifice de utilizare a documentelor financiar-contabile (Anexa nr. 2 a Ordinului 2634/2015), Avizul de insotire a marfii (Cod 14-3-6A) serveste ca:

• document de insotire a marfii pe timpul transportului, dupa caz;
• document ce sta la baza intocmirii facturii, dupa caz;
• dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi entitati;
• document de primire in gestiune, dupa caz;
• document de descarcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.

Avizul de insotire a marfii se intocmeste de catre entitatile care nu au posibilitatea intocmirii facturii in momentul livrarii produselor, marfurilor sau altor valori materiale, precum si in alte situatii stabilite prin procedurile proprii ale entitatii.

In conditiile in care datele valorice (pretul unitar si valoarea) nu se inscriu in Avizul de insotire a marfii, aceste date trebuie sa se regaseasca intr-un alt document justificativ care sta la baza inregistrarii in contabilitate a valorii bunurilor.

In cazul transferului de bunuri intre gestiunile aceleiasi entitati, dispersate teritorial, precum si al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vanzarii sau testari la locul de desfacere, premii, materiale promotionale etc.), Avizul de insotire a marfii va purta mentiunea "Fara factura", dupa caz.

Pe Avizul de insotire a marfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terti se face mentiunea "Pentru prelucrare la terti".

In alte situatii decat cele prevazute mai sus se face mentiunea cauzei pentru care s-a intocmit Avizul de insotire a marfii si nu factura.

Astfel, bunurile acordate gratuit se scot din evidenta la momentul la care acestea sunt cedate clientilor sau potentialilor clienti pe baza avizului de insotire a marfii:

6232 = 3028

Sunt deductibile fiscal mostrele acordate gratuit si se colecteaza TVA?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sunt deductibile fiscal mostrele acordate gratuit si se colecteaza TVA?

Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cele efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.

Conform pct. 13 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:

a) cheltuielile de reclama si asociate publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;

c) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii.

In baza acestor prevederi, cheltuiala cu bunurile acordate gratuit clientilor este deductibila integral.

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri, in sensul art. 270 alin. (1) din Codul fiscal (deci nu se colecteaza tva) pentru:

b) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin normele metodologice;

Conform pct. 7 alin. (10) lit. a) din Norme, in sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:

a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului.

Din descrierea dumneavoastra rezulta ca bunurile sunt de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului, deci pentru acordarea acestora in scopul stimularii vanzarilor NU se colecteaza tva.

Raspuns oferit in luna iunie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.