Monografie contabila pentru comertul cu amanuntul la carburanti

Potrivit prevederilor art. 206^69 din Codul fiscal, operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in sistem en-gros sau en detail produse energetice: benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lichefiat sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea competenta conform procedurii si cu indeplinirea conditiilor stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Procedura de obtinere a autorizatiei este adoptata prin O.P.A.N.A.F. nr. 2.491/2010 pentru aprobarea Procedurii si conditiilor de inregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem angro sau en detail produsele energetice.

Pentru realizarea operatiunii de comert cu produse petroliere, societatea trebuie sa se inregistreze ca destinatar inregistrat in Romania. Inregistrarea se face anterior operatiunilor de achizitie, la birourile vamale teritoriale.

Potrivit prevederilor art. 206^16 alin. (3) din Codul fiscal, produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 si 2710 11 59;
b) benzina fara plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 si 2710 11 49;
c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pana la 2710 19 49;
d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;
e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pana la 2711 19 00;
f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;
g) pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pana la 2710 19 69;
h) carbunele si cocsul cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.

Accizele aplicabile sunt cele prevazute in Anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.

Declaratiile de accize

Orice platitor de accize are obligatia de a depune lunar o declaratie de accize, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva. Declaratiile de accize, formularul 100 se depune la autoritatea competenta, de catre platitorii de accize, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.

Anual, pana pe data de 30 aprilie a anului urmator, se depune formularul 120 - decont privind accizele pentru accizele aferente anului precedent.

Inregistrarea in contabilitate
Achizitia

 Achizitia de carburant de la producatori interni:

%                       =              401
371                                "Furnizori"
"Marfuri
4426
"TVA deductibila


Inregistrarea accizelor:

635                      =                   446
"Cheltuieli cu alte impozite,            "Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate"           varsaminte asimilate"


Plata accizelor:

446                  =                  5121
"Alte impozite, taxe si               "Conturi la banci in lei"
varsaminte asimilate"

Importul

Achizitia:

371                 =                  401
"Marfuri"                        "Furnizori"

Taxele vamale:

371                      =              446
"Marfuri"                "Alte impozite, taxe si varsaminte
                                       asimilate"

Acciza:

635                     =                   446
"Cheltuieli cu alte impozite,       "Alte impozite, taxe si varsaminte
taxe si varsaminte asimilate"              asimilate"


TVA:

4426            =                      401/analitic bugetul statului
"TVA deductibila"                             "Furnizori"

Plata TVA:

401/analitic bugetul statului                  =                  5121
"Furnizori"                                        "Conturi la banci in lei"


NOTA:

Se pot simplifica cele 2 inregistrari si prin:

4426                        =                      5121
"TVA deductibila"                            "Conturi la banci in lei"

Plata taxelor vamale si a accizei:

446                         =                                  5121
"Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"          "Conturi la banci in lei"

Inregistrarea adaosului comercial si a TVA aferente pentru a obtine pretul de vanzare cu amanuntul:

371                  =                   %
"Marfuri"                                378
                       "Diferente de pret la marfuri"
                                         4428
                                     "TVA neexigibila"

Vanzarea combustibilului cu amanuntul cu plata numerar sau card:

5311/5121                 =                        %
"Casa in lei/Conturi                              707
la banci in lei"                 "Venituri din vanzarea marfurilor"
                                                 4427
                                         "TVA colectata"


Descarcarea de gestiune a combustibilului vandut:

%                         =               371                  costul de achizitie
607                                      "Marfuri"
"Cheltuieli privind marfurile"
378                                                            adaosul comercial
"Diferente de pret la marfuri"
4428                                                            TVA aferenta
"TVA neexigibila"



Obligatia de a utiliza casa de marcat

Utilizarea de aparate de marcat electronice fiscale este reglementata prin O.U.G. nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si prin H.G. nr. 479/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.U.G. nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.