Monografie contabila: TVA la incasare. Caz practic

In ce priveste sistemul TVA la incasare , vom oferi monografia contabila corecta pornind de la cazul unei societati care aplica sistemul TVA la incasare incepand cu 1.01.2013 si care face o incasare cu numerar in avans de la un client in data de 15.01.2013, in valoare de 200 lei pentru o factura pe care o emite abia in data de 20.01.2013, in valoare de 1240 lei (suma care cuprinde TVA).

Vom preciza astfel cand este exigibil TVA-ul pentru incasarea in avans, precum si care sunt notele contabile la primirea avansului si emiterea facturii.

Solutia consultantului:

Conform Codului fiscal , art. 134, alin. 2, lit b), exigibilitatea TVA intervine la data incasarii avansului.

"(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Astfel, TVA-ul se plateste in luna in care a fost incasat avansul, iar factura se poate emite pana cel tarziu in cea de-a 15 a zi  a lunii urmatoare celei in care a incasat avansul, conform art 155 alin 1 din Codul fiscal, redat maii jos:

"(1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa".

Asadar in cazul dumneavoastra, exigibilitatea intervine in data de 15.01.2013, iar TVA-ul aferent trebuie achitat pana pe 25 ianuarie 2013.

Emiterea facturii:

4111              = % 419 Clienti creditori
Clienti    4427 TVA colectata
Incasarea avansului
5121         =     4111
Conturi  curente        Clienti