Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Cand se pot constitui provizioane pentru clienti incerti?

Monografii contabileOPANAF 1950/2012provizioane deductibileinregistrari contabile

Prin cele ce urmeaza, vom stabili care sunt diferentele dintre provizioanele deductibile fiscal si cheltuielie inregistrate cu deprecierea creantelor pentru clientii neincasati. Se ve vedea astfel daca
la data deschiderii falimentului clientului se poate constitui provizion de 100% sau numai la sfarsitul anului.

Solutia consultantului:

Reglementarile contabile definesc provizioanele ca fiind pasive cu exigibilitate sau valoare incerta. Pentru a putea fi inregistrate in evidenta contabila cheltuieli cu provizioanele trebuie sa fie indeplinite urmatoarele conditii:

- sa existe o obligatie curenta  la data bilantului generata  de evenimente anterioare acestei date;

- este probabila efectuarea unor plati pentru onorarea obligatiei respective;

- suma poate fi estimata.
Venituri si cheltuieli. Ghidul contabilului corect
Venituri si cheltuieli. Ghidul contabilului corect
Examenul de consultant fiscal 2018. Grile si temeiuri legale
Examenul de consultant fiscal 2018. Grile si temeiuri legale
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor



Provizioanele se inregistreaza in evidenta contabila la sfarsitul exercitiului financiar.

Provizioane pentru clienti incerti nu se inregistreaza din punct de vedere contabil  deoarece, conform prevederilor pct. 218 si urmatoarele din OMFP 3055/2009, cu modificarile ulterioare, acestea au un alt regim.

Atunci cand se constata ca exista posibilitatea ca anumiti clienti sa nu mai poata fi incasati, se inregistreaza ajustari de valoarea. Cheltuielile privind ajustarile sunt nedeductibile din punct de vedere fiscal, dar, potrivit principiului prudentei trebuie sa se tina cont de deprecierea clientilor respectivi.

Primul pas in evidentierea posibilitatii existentei unor clienti care sunt rau platnici este acela al inventarierii.

In evidenta contabila au loc urmatoarele inregistrari legate de clientii incerti:

 

 -      inregistrarea unei ajustari ca urmare a riscului de neincasare in totalitate a  creantei respective

 

4118                           =                      4111                          

"Clienti incerti sau                           "Clienti"

in litigiu"

 

6814                           =                      491                            

"Cheltuieli de                                                "Ajustari pentru deprecierea

exploatare privind                            creantelor-clienti"

ajustarile pentru

deprecierea activelor

circulante"

-     scoaterea din evidenta a creantei care nu mai poate fi incasata

 

654                             =                      4118                          

"Pierderi din creante                        "Clienti incerti sau

si debitori diversi"                             in litigiu"

 

si

 -          anularea ajustarii efectuate

 

491                             =                      7814                            

"Ajustari pentru                                 "Venituri din ajustari

deprecierea                                       pentru deprecierea

creantelor-clienti"                             activelor circulante"
 

Din punct de vedere fiscal, sunt recunoscute la calculul impozitului pe profit urmatoarele tipuri de provizioane:

a)    provizioanele constituite in limita unui procent de:

    20%  - incepand cu data de 1  ianuarie 2004,

   25%  - incepand cu data de 1  ianuarie 2005,

   30%  - incepand cu data de 1  ianuarie 2006,

din valoarea creantelor asupra clientilor si care indeplinesc urmatoarele conditii:

 - sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;

            - sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;

 - nu sunt garantate de alta persoana;

            - sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata societatii

            - au fost incluse in veniturile impozabile ale societatii.
 

b) provizioanele constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre societate, care indeplinesc cumulat urmatoarele conditii:

            - sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;

            - creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;

            - nu sunt garantate de alta persoana;

            - sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata societatii;

            - au fost incluse in veniturile impozabile ale societatii.

Provizioanele pentru clienti incerti se calculeaza pentru intreaga suma, inclusiv TVA aferenta. Ele se inregistreaza numai din punct de vedere fiscal si sunt luate in calcul in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile de neincasare sau exista hotararea judecatoreasca de deschidere a falimentului.

Pentru ca provizioanele fiscale sa fie deductibile, acestea trebuie sa se refere la creante datorate de clientii societatii pentru produsele vandute (inclusiv marfuri, materiale, semifabricate etc.), lucrarile executate si serviciile prestate pe baza facturilor emise.

Rezulta ca:

- provizioanele deductibile din punct de vedere fiscal in limitele prevazute de Codul fiscal nu se inregistreaza in contabilitate si ele reprezinta sume de care se tine cont trimestrial/anual numai extracontabil,

- in contabilitate se inscriu numai cheltuieli cu deprecierile creantelor respective si numai la finele anului.

In formularul 101, aprobat prin OPANAF 1950/2012, cheltuielile cu provizioanele se inscriu:

-       la rd. 2 "Cheltuieli de exploatare" - cu toata valoarea deprecierilor inregistrate in evidenta contabila,

-       la rd. 17 "Provizioane fiscale" (20 sau 30% din valoarea clientului incert), asa cum rezulta din evidenta fiscala,

-       la rd. 30 "Cheltuieli cu provizioanele si cu rezervele care depasesc limita prevazuta de lege" -  cu toata valoarea inregistrata in evidenta contabila.

In felul acesta, ceea ce s-a dedus la rd. 2, se anuleaza cu ceea ce se inscrie la rd. 30 si ramane deductibila suma de la rd. 17.
Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografii contabileOPANAF 1950/2012provizioane deductibileinregistrari contabile

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 15 Aprilie 2013


Votati articolul "Cand se pot constitui provizioane pentru clienti incerti?":
Rating:

Nota: 3.76 din 5 din 23 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Plati valuta in numerar- plafon

Intrebare: directorul firmei a fost plecat in delegatie in Italia si pe langa cheltuielile legate de delegtie a atasat la decont si o chitanta (cu plata in numerar) catre un furnizor din Italia, in valoare de 2500 euro. plata a fost facuta in Italia, catre un furnizor din Italia.
aceasta plata se supune pafonului de 5000 lei/ furnizor? este permisa o plata in numerar, de o valoare atat de mare, chiar daca e pe teritoriul unei tari straine?

Raspuns: Platile furnizorilor cu numerar sunt plafonate pentru platile in lei, pentru valuta se aplica...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Aprilie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016