Deductibilitatea pierderilor din creante. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

Neincasarea creantelor precum si incasarea acestora cu intarziere reprezinta probleme cu care, din pacate, ne confruntam tot mai des in activitatea pe care o desfasuram, indiferent de domeniul in care activam.
 

Pentru entitatile platitoare de impozit pe profit pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, neacoperite de ajustari deductibile fiscal sunt nedeductibile, cu anumite exceptii expres prevazute de Codul fiscal la art. 25 aplin. (4) lit. h) respectiv:
 

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Astfel, pentru a diminua impactul fiscal este important sa constituim ajustari pentru deprecierea creantelor. Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor aceste ajustari trebuie sa fie inregistrate in contabilitate. Ajustarile pentru depreciere sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal in limitele si conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) si (j) din Codul fiscal, respectiv:
 

    • in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
 

   1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
   2. nu sunt garantate de alta persoana;
   3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
 

    • in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

   1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:

   - plan de rambursare a datoriilor;
   - lichidare de active;
   - procedura simplificata;

   2. nu sunt garantate de alta persoana;

   3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;

Daca se scot din evidenta creante neincasate, partea acoperita de provizioane deductibile fiscal este cheltuiala deductibila iar venitul din anularea provizionului este venit impozabil.