Cum procedam pentru inchiderea contului 117 in cazul unei sucursale?

Vom analiza mai jos cazul unei firme din UE care are deschisa o sucursala in Romania. Vom vedea care este modalitatea de inchidere a soldului contului 481 exprimat in valuta (euro) care genereaza prin reevaluare diferente valutare favorabile/nefavorabile in functie de variatia cursului valutar.

De asemenea, vom stabili care este modalitatea de inchidere/repartitie a rezultatului anual al sucursalei reflectat la inceputul fiecarui an (profit/pierdere).

In plus, vom stabili daca la inceputul anului se poate inchide soldul creditor al contului 117 cu soldul debitor al contului 481 transferand astfel rezultatul sucursalei din Romania la societatea-mama din strainatate, dupa aprobarea si depunerea Raportarilor contabile anuale.

Solutia consultantului:

Potrivit art. 43 din Legea societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sucursalele sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor comerciale si se inregistreaza, inainte de inceperea activitatii lor, in registrul comertului din judetul in care vor functiona.

Asadar, sucursalele reprezinta dezmembraminte fara personalitate juridica ale unei societati comerciale. Din punct de vedere juridic si contabil, sucursala nu are capital social si nu distribuie dividende, transferul profiturilor, veniturilor sau cheltuielilor intre societatea mama si sucursala se inregistreaza prin intermediul contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati".

Evidenta contabila se tine, conform prevederilor OMFP 3055/2009, prin utilizarea ct. 481" Decontari intre unitate si subunitati" care este un cont bifunctional. Prin acest cont se efectueaza transferul profiturilor, al banilor, veniturilor sau cheltuielilor intre societatea mama si sediul permanent.  

Potrivit prevederilor din  reglementarile contabile, contul 481 "Decontari intre unitate si subunitati" este un cont bifunctional.
    
In debitul contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati" se inregistreaza:
   - valori materiale si banesti transferate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau unitatii (in contabilitatea subunitatii) (301, 302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531).
    
In creditul contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati" se inregistreaza:

   - valori materiale si banesti primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea unitatii) sau cele primite de subunitate de la unitate (in contabilitatea subunitatilor) (301, 302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531).
    
Soldul debitor al contului reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operatiuni din cadrul unei entitati cu subunitati fara personalitate juridica.
Dupa cum se observa contul 481 "Decontari intre unitate si subunitati" nu are corespondenta cu contul 117 "Rezultat reportat" Sucursala este lipsita de patrimoniu si nu poate lua decizii referitoare la repartizarea profitului.

Inregistrarea contabila a virarii sumelor din profitul net catre societatea mama se face, prin formula contabila:
            481             =                  5124

"Decontari intre unitate                Conturi la banci in valuta"
si subunitati"

In situatia in care veti inregistra:

117=481, va rezulta un sold creditor al contului 481, reprezentand sumele datorate entitatii. Astfel, veti ajunge la inregistrarea mentionata mai sus.Deasemenea in cazul reevaluarii soldului 481, acesta se va inchide tot in corespondenta cu contul 5124 "Conturi la banci in valuta"

In concluzie, inchiderea contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati" se realizeaza prin debitarea/creditarea conturilor mentionate mai sus.In contextul prevederilor actului normativ, nu sunt prevazute alte precizari cu privire la spetele mentionate de dvs.